Обзор актов проверок на тему «дробление бизнеса» по материалам официальных источников

Дробление бизнеса и искусственное распределение выручки между взаимозависимыми лицами для экономии в уплате налогов —  наиболее распространенная тема налоговых проверок.

Как показывает практика, такие схемы являются высокорискованными, легко  выявляются контролирующими органами в рамках камеральных проверок и ведут к значительным финансовым потерям с последующим возбуждением уголовных дел в отношении  собственников бизнеса и сотрудников организации.

Мы приготовили для вас обзор практики налоговых проверок по материалам средств массовой информации.

Пример 1

Инспекцией МНС по Советскому району г. Гомеля в ходе проведения последующего этапа камеральной проверки в отношении ЧП «Б», осуществляющего деятельность в сфере перевозок грузов, установлена схема «дробление бизнеса». Основной бизнес был оформлен на папу и сына, выступавших учредителями и директорами пяти субъектов — четырех организаций и индивидуального предпринимателя с аналогичным видом деятельности, уплачивающих налог при УСН без уплаты НДС.

Для работы у всех субъектов привлекались практически одни и те же водители, обслуживающий и управленческий персонал, офисы и транспортные средства располагались по одному адресу.

Намеренное разделение общей хозяйственной деятельности позволило распределять нарастающую выручку основной организации ЧП «Б» между взаимозависимыми субъектами с целью сохранения возможности применения всеми субъектами УСН в рамках установленных критериев выручки для применения особого режима налогообложения. Кроме того, регистрация учредителя организаций в качестве ИП позволила зачислять в его адрес часть выручки и осуществлять снятие наличных денежных средств в качестве личного дохода ИП.

Инспекцией в адрес ЧП «Б» направлено уведомление с предложением добровольно скорректировать налоговые обязательства и в связи с превышением совокупного размера выручки для применения особого режима налогообложения, исчислить налоги по общеустановленной системе налогообложения. Также, в уведомлении указано, что при добровольном исполнении ЧП «Б» налоговых обязательств, ИП и присоединенные организации имеют право уменьшить ранее уплаченный в бюджет налог при УСН, путем зачета в счет исполнения налогового обязательства ЧП «Б» (абз. 3 ч.1 п. 3 ст. 66 НК).

На уведомление инспекции ЧП «Б» в добровольном порядке произведена корректировка налоговой базы по НДС, налогу на прибыль и подоходному налогу с физических лиц, что привело к доначислению налогов в общей сумме 3,6 млн. рублей. Одновременно ИП и присоединенными организациями представлены уточненные налоговые декларации по налогу при УСН с уменьшенной суммой налога при УСН и заявление о зачете (возврате) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней на зачет в общей сумме 1,3 млн. рублей в счет погашения задолженности ЧП «Б» по налогу на прибыль и НДС. Инспекцией по заявлению плательщика произведен зачет. Оставшаяся сумма задолженности уплачена ЧП «Б».

Важно: добровольное реагирование ЧП «Б» на уведомление исключило направление материалов в органы уголовного преследования.

Источник информации: nalog.gov.by

Пример 2

Частное предприятие, которое на протяжении 10 лет делало работы по огнезащитной обработке металлических и деревянных изделий, с начала 2018 года начало завышать затраты и платить в меньшей сумме размер налога на прибыль и подоходного налога. В результате государству был причинен ущерб на общую сумму более 490 тысяч рублей.

Выяснилось, что фирма выполняла работы на крупных предприятиях, а оформляла работу через индивидуальных предпринимателей, которые платят налог по упрощенной системе налогообложения.

Результат: заведено  уголовное  дело на  руководителя и его заместителя, на их имущество наложили арест.

Источник информации: mogilev.online

Пример 3

Житель Бреста, являясь собственником и руководителем общества с ограниченной ответственностью, разработал план уклонения от уплаты налогов, связанный с изменением структуры бизнеса. Он создал и оформил на родственников ряд взаимозависимых субъектов хозяйствования, между которыми искусственно распределялась выручка для создания видимости законного применения ими льготного режима налогообложения.

Было установлено, что организации располагались по одним адресам в одних помещениях, имели счета в одних банковских учреждениях, осуществляли вид деятельности в области продажи товаров для дома, использовали одни вывески, единые контактные телефоны, электронную почту и программное обеспечение, необходимое для работы. Штат работников вновь созданных организаций формировался за счет работников организаций, учрежденных ранее.

Все «малые» предприятия являлись плательщиками налогов по упрощенной системе налогообложения, а учет вели бухгалтеры, одновременно работавшие на нескольких предприятиях.

Установлено, с января 2016 года по март 2021 года умышленно сокрыта налоговая база по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, что повлекло причинение государству ущерба в особо крупном размере в виде неуплаты в бюджет свыше полутора миллионов рублей.

Также установлено, что прибыль аффилированных организаций переводилась на счет общества с ограниченной ответственностью в виде беспроцентных займов. Иногда деньги частично возвращались, однако зафиксированы случаи, когда задолженность аннулировалась в результате присоединения займодавцев к обществу, контролируемому обвиняемым, не взирая даже на то, что их деятельность была прибыльной.

Результат: предъявлено обвинение в уклонении от уплаты налогов, повлекшем причинение ущерба в особо крупном размере. На имущество обвиняемого наложен арест.

Источник информации: sk.gov.by

Использование незаконных способов налоговой оптимизации чревато финансовыми потерями в размерах гораздо больших, чем сумы налогов, на них сэкономленные.

Действующее законодательство предоставляет право использования законных способов оптимизации.

В программе практического семинара 5 мая 2023 года мы приводим ряд таких законных способов.

Записывайтесь на семинар и будем вместе разбираться как сделать Ваш бизнес безопасным!