Коллеги, решила поделиться с Вами практическими кейсами из актов проверок по «неделовой цели», которые я приводила на прошлом семинаре.
На мероприятие 23 сентября 2021 года я приготовила новую информацию, систематизировала ее в стандартные схемы, по которым можно квалифицировать свои сделки.
Кроме того, Вы наверняка помните, что в рамках НК (п.6 ст. 33 НК) можно самому провести корректировку налоговой базы.
Можно-то можно, но как это сделать? Приведу на примере такой расчет. Конечно, это не официальное мнение (а официально на такие вопросы налоговая не отвечает), но если налоговая в рамках камерального контроля требует, надо делать.
Полезного Вам чтения, и до встречи!
Ваш аудитор, Елена Жугер
Практические кейсы из актов проверок по материалам семинара «Налоговая безопасность-1»
Пример 1. Дробление при сдаче недвижимого имущества в аренду.
Группа собственников приобретает недвижимое имущество в собственность и на каждый приобретенный объект недвижимость создает новую компанию или ИП. Каждая из таких компаний применяет УСН.
Таким образом, происходит экономия на льготных условиях УСН (НДС и прибыль). Кроме того, при площади объекта менее 1000 м2 не платится налог на недвижимость по имуществу, сданному в аренду организациям и ИП (если арендует физическое лицо, то организация платит налог на недвижимость). Если создаем ИП – то экономия еще и на налоге на дивиденды.
Аналогичный пример в контрольной практике существует с ИП-ми. ИП покупает недвижимое имущество и регистрирует его на своих близких родственников – маму, сестру и детей.
Несколько примеров есть на практике, когда компания приобретает недвижимое имущество, проводит реорганизацию компании путем выделения объекта недвижимости с применением УСН.
Пример 2. Дробление в производственном процессе.
Организация осуществляет деятельность по резке металла. В собственности есть производственное помещение с оборудованием, работники, которые непосредственно осуществляют производственный процесс. Одновременно работники, участвующие в производственном процессе, зарегистрированы как ИП. Структура организации построена таким образом, что организация работает с клиентами, которым нужен НДС, ИП-ки обслуживают мелкие заказы и заказы без НДС. Использование оборудования и производственной площади производится по договору аренды. Менеджеры компании организуют работу и компании, и ИП.
Необоснованная экономия происходит на налоге на добавленную стоимость и на налоге на прибыль за счет разделения входящих потоков клиентов и ценовой конкуренции.
Пример 3. Дробление в торгово-производственной компании.
В Общий бизнес входит 2 компании. Компания-1 на ОСН, импортирует товар, который передает на доработку компании-2 на УСН с НДС, а потом продает доработанный товар. У компании-2 компания-1 единственный клиент. Ни у компании-1, ни у компании-2 нет ни производственных, ни трудовых ресурсов для осуществления доработки.
Экономия происходит на налоге на прибыль.
Пример 4. Дробление в торговом бизнесе.
Торговая компания на ОСН импортирует товар, а затем реализует его с надбавкой в 3% в розничную сеть компаний, каждая из которых применяет УСН.
Экономия на НДС и прибыли.
Пример 5. Дробление в торговой компании, товар которой требует установки и гарантийного обслуживания (окна ПВХ, двери, кухни, электротехника и прочее).
Торговая компания реализует газовые котлы для населения. Ввозит и реализует товар компания-1 на ОСН. Установку и гарантийное обслуживание осуществляет компания-2 на УСН.
Экономия на услугах в части НДС и налога на прибыль.
Пример 6. Услуги в области образования.
Компания-1 занимается оказанием услуг в области образования для детей (есть похожие примеры компаний в сфере оказания услуг телекоммуникационных компаний, колл-центры, образования для взрослых). Применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) без НДС. Востребованный бизнес быстро растет.
Вслед за Компанией А, открываются компании Б, С, …. и т.д. для оказания таких же услуг, в том числе и областных городах, в районных.
Экономия на НДС и налоге на прибыль.
Пример 7. Применение льгот по Декрету № 6.
Компания-1 на ОСН занимается производством продукции. Организация проводит реорганизацию и регистрирует дочернее предприятие на территории малого города в целях применения Декрета № 6 для льготы по налогу на прибыль.
Экономия на налоге на прибыль.
Пример 8. Строительная деятельность.
Строительная компания на ОСН при оказании строительно-подрядных работ для выполнения части работ привлекает организацию на УСН (как вариант ИП), которая выполняет часть работ по договору субподряда.
Экономия на налоге на прибыль.
Пример 9. Интернет-магазин.
Компания-1 на ОСН реализует через интернет товары. Часть товаров реализуется через компанию-2 на УСН, с которой заключен договор комиссии.
Экономия на налоге на прибыль.
Пример 10. Сдача транспортных средств в аренду.
Организация-1 на ОСН сдает в аренду транспортные средства, причем в учете компании было часть имущества и работников, которые участвовали в производственном процессе, но выручка от этих процессов отражалась в учете компании-2 на УСН.
Экономия на НДС и налоге на прибыль.
с комментариями;
от директора нашей компании;
