Представительские расходы

В современной бизнес-среде коммуникации – основа успешности, роста доходов компании, расширения рынков сбыта.

Мы приглашаем партнеров и кормим, поим, возим по экскурсиям, дарим им брендированные подарки и нашу продукцию, проводим презентации, знакомим с производством, с торговыми объектами и т.п. Для компании это представительские расходы. И, естественно, такие расходы мы хотим учесть в затратах для налога на прибыль. Имеем право.

НО!

Есть ряд нюансов в налоговом законодательстве, начиная с того, что законодательством перечень представительских расходов не поименован, заканчивая необходимостью надлежащего документального оформления.

Так, согласно Письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.07.2017 N 2-2-10/01238 “О представительских расходах” перечень представительских расходов (проживание в гостиницах, питание (завтрак, обед, ужин, кофе-паузы), транспортные услуги, проведение официального приема лиц, участвующих в представительских мероприятиях, культурные мероприятия; оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, приобретение и (или) изготовление сувениров, продукции с символикой своего предприятия, цветов для лиц, участвующих в представительских мероприятиях, аренда помещения для проведения представительских мероприятий) не является исчерпывающим и в их состав могут быть включены и иные обоснованные и документально подтвержденные расходы.

Выше указанное разъяснение МНС не содержит понятия представительских расходов, а отсутствие локального акта организации, в т.ч. регламентирующего перечень и условия осуществления данных расходов, в практике проверок вызывает множество вопросов, поскольку из-за них уменьшается налог на прибыль и взносы в ФСЗН, подоходный налог.

В Налоговом Кодексе содержится статья 171, в которой в составе прочих нормируемых затрат включены представительские расходы. То есть организации самостоятельно определяют данные расходы, которые не должны превысить установленное ограничение – 1 % от выручки от реализации (товаров, работ, услуг) имущественных прав. 

noun_financial_3049476_11

Для того, чтобы данные расходы можно было учесть при расчете налога на прибыль они должны быть отражены в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов и обоснованы.

В законодательстве отсутствуют утвержденные формы учетных документов по оформлению представительских расходов. Поэтому их формы организацией разрабатываются самостоятельно в соответствии с требованиями ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности».

Обоснованием произведенных расходов могут быть и приказы, распоряжения, в которых следует предусмотреть: 

  • цель,
  • план и место проведения мероприятия,
  • смету расходов по статьям,
  • назначить ответственных лиц за организацию приема представителей
  • своевременное представление документов в бухгалтерию.

По результатам ответственное лицо должно предоставить отчет с подтверждающими документами.

Итого

Положение по приему делегаций целесообразно разработать и утвердить, если прием делегаций носит не разовый, а систематический характер и данными вопросами занимается не одно структурное подразделение (специалист), а разные.

Положение по представительским расходам решает следующие задачи:

knowledge

Дает определение термина представительские расходы, определяет документальное подтверждение затрат и обосновывает их производственное назначение – если расходы не будут признаны представительскими, то соответствующие хозяйственные операции могут быть расценены как материальная помощь физическим лицам с соответствующим налогообложением, а для организации расценены как затраты не учитываемые при налогообложении

Hand2

Устанавливает обязательность исполнения всеми работникам и службами организации

Planning

Устанавливает единый подход к документальному оформлению представительских расходов – разрабатываются образцы и шаблоны приказа, сметы, программы, отчета

responsibility

Регулирует вопросы своевременного финансирования предстоящих мероприятий

noun_clock_12773106

Определяет своевременность предоставления отчетов в бухгалтерию, в т.ч. об израсходованных наличных денежных средствах, что исключает перерасчет налогов и подачу уточненных деклараций

economy3

Бонус в виде дополнительной экономии денежных средств при расчетах наличными работниками организации за счет своевременного требования по выставлению ЭСЧФ (при просрочке требования о выставлении ЭСЧФ продавец имеет право его не выставлять, соответственно организация не вправе взять выделенный НДС в учетных документах к зачету, вменение в обязанности бухгалтера, который принимает документы отслеживания необходимости предъявления требований по выставлению ЭСЧФ)

noun_Question_4021188-36

Исключаются спорные вопросы с налоговыми органами по отнесению отдельных видов затрат в состав представительских расходов и т.д.

Варианты разработок:

Вариант 1

Business3

Тестирование действующего положения по представительским расходам на предмет актуальности и оптимизации документооборота, затрат.

Стоимость: от 750 руб.
Срок выполнения до 5 рабочих дней.

Вариант 1

agreement

Приобретение базового документа (шаблона) Положение по представительским расходам (без учета особенностей субъекта хозяйствования).

Включает в себя:

  • Положение по представительским расходам
  • Приказ о проведении мероприятия (примерная форма)
  • Примерную программу
  • Смету расходов
  • Примерную форму отчета об использовании средств

Стоимость: 1000 руб.
Срок выполнения от 5 рабочих дней.

Вариант 1

Document3

Разработка Положения по представительским расходам с учетом особенностей субъекта хозяйствования.

Включает в себя:

  • Положение по представительским расходам
  • Приказ о проведении мероприятия (примерная форма)
  • Примерную программу
  • Смету расходов
  • Примерную форму отчета об использовании средств

Стоимость: от 1500 руб.
в зависимости от особенностей работы конкретного субъекта хозяйствования целей и задач реализации проекта. Определяется индивидуально по итогам предварительной экспертизы.

Срок выполнения от 15 рабочих дней.

Заполните анкету  и узнайте точную стоимость разработки Положения по представительским расходам для Вас!

Есть ли в Вашей организации действующее положение по командировочным расходам?
Это поле нужно заполнить
Это поле нужно заполнить
Вид деятельности
Вид деятельности
Это поле нужно заполнить
Это поле нужно заполнить
Есть ли в Вашей организации действующее положение по представительским расходам или основные положения включены в состав учетной политики организации?
Есть ли в Вашей организации действующее положение по представительским расходам или основные положения включены в состав учетной политики организации?
Это поле нужно заполнить
Это поле нужно заполнить
Дата утверждения положения (если оно имеется)?
Дата утверждения положения (если оно имеется)?
Это поле нужно заполнить
Это поле нужно заполнить
Численность работников в организации?
Численность работников в организации?
Это поле нужно заполнить
Это поле нужно заполнить
Примерное количество делегаций в год
Примерное количество делегаций в год
Это поле нужно заполнить
Это поле нужно заполнить
Виды делегаций
РБ
РБ
Это поле нужно заполнить
Это поле нужно заполнить
Зарубежные
Зарубежные
Это поле нужно заполнить
Это поле нужно заполнить
Виды расходов по представительским
Виды расходов по представительским
Это поле нужно заполнить
Это поле нужно заполнить
Куда выслать Вам коммерческое предложение и как с Вами связаться?
Email
Email
Это поле нужно заполнить
Это поле нужно заполнить
Имя
Имя
Это поле нужно заполнить
Это поле нужно заполнить
Телефон
Телефон
Это поле нужно заполнить
Это поле нужно заполнить
Название компании
Название компании
Это поле нужно заполнить
Это поле нужно заполнить

Настоящим в соответствии с Законом «О защите персональных данных» от 07.05.2021 № 99-З Вы подтверждаете свое согласие на обработку ООО "БелАудитАльянс" персональных данных: сбор, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), использование.

ООО "БелАудитАльянс" гарантирует конфиденциальность получаемой информации. Обработка персональных данных осуществляется в целях эффективного исполнения заявок, обработку анкет и иных обязательств, принятых ООО "БелАудитАльянс" в качестве обязательных к исполнению.