Slide

Семинар | 30 сентября 2022

Хозяйственные договоры глазами бухгалтера

Семинар | 27 октября 2022

Налоговая безопасность бизнеса-2022

ВОПРОС-ОТВЕТ. В бухгалтерском учете организации «А» числится дебиторская задолженность организации «Б» на сумму 1 054 руб. На основании судебного приказа от 03.01.2010 решено взыскать с организации «Б» в пользу организации «А» 2 454 руб., в т.ч.: 1 054 руб. основного долга, 1 000 руб. — проценты за пользование чужими денежными средствами, 400 руб. – пени.

  • Запись опубликована:25 мая, 2018

В связи с началом ликвидационного производства в отношении организации «Б» года Постановлением суда от 05.11.2010 установлено первоначальный судебный приказ оставить без исполнения. В учетной политике организации «А» для исчисления НДС принимаются суммы «причитающиеся к получению». Как и в каком периоде учесть данные операции для целей налогообложения?

Ответ. На основании подпункта 18.2. пункта 18 статьи 98 НК РБ налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров. Согласно пункту 3.6 статьи 128 в состав внереализационных доходов включаются суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, причитающиеся к получению в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств. Одновременно с этим, при составлении учетной политики необходимо предусматривать методику учета штрафных санкций для целей налогообложения, а также определять, какая дата будет являться  днем фактической реализации. На основании изложенного суммы штрафных санкций в сумме 14 000 000 руб. следует отразить по строке 1 раздела I налоговой декларации за I квартал и исчислить НДС по ставке 20%. При получении Постановления суда в бухгалтерском учете следует откорректировать налоговую базу по НДС и представить уточненную декларацию в контролирующие органы. При этом для целей исчисления налога на прибыль в бухгалтерском учете делаются бухгалтерские проводки: 03.01. д-т 76.3 «расчеты по претензиям» – к-т 90.07 «прочие доходы по текущей деятельности» на суммы 1 000 руб. и 400 руб. 05.11. д-т 90.10 «прочие расходы по текущей деятельности» — к-т 76.3 «расчеты по претензиям» на суммы 1 000 руб. и 400 руб. Списание суммы дебиторской задолженности отражается на счетах бухгалтерского учета в общеустановленном порядке.

Таким образом, при налогообложении суммы штрафных санкций, причитающихся к получению, учитываются в том отчетном периоде, в котором вынесено решение суда о взыскании суммы задолженности в пользу организации «А».

Оставьте оценку этой статье
[Общий: 0 В среднем: 0]