Ошибка 1 — не представление налоговой декларации
Организация нерезидент в октябре 2023 г. оказала маркетинговые услуги белорусской организации и предоставила справку о постоянном местонахождении во избежание двойного налогообложения на 2023 год.
Белорусская организация в целях избежания двойного налогообложения представила в налоговый орган в декабре 2023 года подтверждение того, что нерезидент имеет постоянное местонахождение.
Декларацию (расчет) по налогу на доходы бел.организация не предоставила так как не предположила, что международное соглашение предоставляет освобождение от уплаты налога на доходы в бюджет Республики Беларусь.
Ошибка. Организация, как налоговый агент не представила в белорусский налоговый орган декларацию по налогу на доходы.
Обоснование. Доходы от оказания маркетинговых услуг, полученные от источников в Республике Беларусь, признают объектом обложения налогом на доходы.
У организации, как у налогового агента, появилось право не удерживать налог на доходы, но у организации остается обязанность по представлению в белорусский налоговый орган декларации, в которой указывается льгота по международному соглашению. То есть освобождение не тождественно понятию отсутствие льготы.
Ошибка 2 — не удержание налога на доходы
Организация приобрела у нерезидента компьютерную программу и лицензию (разрешение) на ее использование. Код доступа согласно договора предоставляется после оплаты. Акт на передачу кода доступа не составлялся. Справка о резидентстве не предоставлена.
Ошибка. Организация не удержала налог на доходы при оплате за код доступа.
Обоснование. Доходы в виде роялти, начисляемые (выплачиваемые) юридическим лицом Республики Беларусь иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, облагаются налогом на доходы. К таким доходам относится вознаграждение за использование имущественных прав или предоставление права пользования имущественными правами на объекты авторского права, включая компьютерные программы. Соответственно организации следовало удержать налог на доходы.
Ошибка 3 — не верное применение ставки по налогу на доходы
Организация «А» (резидент РБ) и организации «Б» (резидент РФ) заключили между собой договор аренды транспортных средств с экипажем, согласно которому организация «Б» осуществляет доставку груза, принадлежащего организации «А» из РФ в РБ. При начислении дохода организации «Б» был удержан налог на доходы иностранных организаций по ставке 15%.
Ошибка. В рассмотренной ситуации следовало применить ставку по налогу на доходы в размере 6%. Не верно в этом случае рассматривать договорные отношения, как роялти.
Обоснование. Прибыль российской организации от эксплуатации в международных перевозках транспортных средств, указанных в подп. «ж» п.1 ст.3 Соглашения, облагается налогом только в РФ. Транспортировка, выполняемая российской организацией, относится к международной перевозке. Согласно белорусскому законодательству, доход от нее облагается налогом на доходы по ставке 6%.
