Открываем отпускной сезон. Материальная помощь на оздоровление

Пришло лето. Руководителей, сотрудников, работников бухгалтерских, кадровых служб все чаще интересуют вопросы, связанные с материальной помощью на оздоровление.

1. Где должен быть закреплен порядок оказания материальной помощи на оздоровление?

Нанимателем самостоятельно  закрепляются в ЛПА организации, например в Коллективном договоре, Положении по оплате труда, Положении о выплате материальной помощи:

• порядок оказания матпомощи;
• размер;
• сроки;
• периодичность ее выплаты;
• другие вопросы.

Справочно

В случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части – при предоставлении одной из частей отпуска) производить работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (ст. 182 ТК).

2. Выплачивается ли материальная помощь совместителям?

Совместитель является также работником организации и выплата ему единовременной материальной помощи к отпуску на оздоровление осуществляется в соответствии с локальными актами организации.

3. Можно ли выплачивать материальную помощь на оздоровление физическим лицам, выполняющим работы по договору подряда?

При заключении договоров подряда следует руководствоваться нормами гражданского законодательства, а не трудового.  Выплата материальной помощи на оздоровление физическим лицам может трактоваться контролирующими лицами, как один из признаков подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.

4. Удерживаются ли алименты с материальной помощи на оздоровление?

Размер алиментов, взыскиваемых на содержание несовершеннолетних детей, определяется со всех видов заработка (денежного вознаграждения, содержания, денежного довольствия) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители, работающие в организациях любых организационно-правовых форм, а также на основе трудовых договоров в крестьянских (фермерских) хозяйствах и у ИП, в денежной и натуральной форме, в т.ч. и  с суммы матпомощи на оздоровление.

5. Нужно ли удерживать подоходный налог?

Выплаты в виде единовременной материальной помощи к отпуску на оздоровление не облагаются подоходным налогом, если с учетом иных подобных вознаграждений в рамках социальной политики организации в течение налогового периода сумма  выплат  не превышает:

• 2 821 руб. (по месту основной работы);
• 186 руб. (не по месту основной работы) (п. 23 ст. 208 НК).

6. Какой порядок исчисления взнос в ФСЗН и Белгосстрах при выплате материальной помощи на оздоровление?

Доходы работников в виде материальной помощи, не являющиеся вознаграждением за исполнение трудовых или иных обязанностей, не будут облагаться страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах аналогично  ограничениям, установленным для подоходного налога:

• 2 821 руб. (по месту основной работы);
• 186 руб. (не по месту основной работы).

Справочно: до 1.01.2022 года Перечень № 115 действовал в иной редакции в соответствии с которой, если в организации коллективным договором, соглашением, трудовым договором была  предусмотрена указанная выплата в соответствии со ст. 182 ТК и она  называлась “материальная помощь на оздоровление”, то на такую выплату не начислялись взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

7. Учитываются ли суммы на выплату материальной помощи на оздоровление при исчислении налога на прибыль?

Единовременная материальная помощь работнику к отпуску на оздоровление учитывается при налогообложении прибыли в составе прочих нормируемых затрат.

Важно: если  выплаты на оздоровление производятся несколько раз за год (то есть не единовременно), то для включения в состав прочих нормируемых затрат может быть принята только одна из таких выплат (как правило, выплата к отпуску).

Рекомендации:

1. В ЛПА организации  целесообразно определить к какой из частей отпуска будет  выплачиваться материальная помощь на оздоровление.
2. Учет выплаты 2 материальной помощи на оздоровление в течении налогового периода (года) целесообразно организовать возможно на отдельном субсчете или иным образом, чтобы исключить ошибку – включить в расчет при исчислении налога на прибыль вторую материальную помощь.