Slide

Семинар
27 октября 2022

Налоговая безопасность бизнеса-2022

совместно с адвокатом Елизаветой Ярмош

Простить или на время забыть? Прощение долга при УСН

  • Запись опубликована:15 сентября, 2022

Иногда юристы решают, что лучший вариант прекращения обязательств – это заключение мирового соглашения в виде прощения долга. Такой подход хорош, но не самый лучший для должника с точки зрения налогообложения при УСН.

Пример

Поставщик товара отгрузил покупателю товар.
Покупатель длительное время товар не оплачивает.

Вариант 1: поставщик  товара  может простить покупателю долг (или его часть) по оплате поставленного товара.

Вариант 2: поставщик не предпринимает никаких действий.

Рассмотрим налоговые последствия для должника.

Вариант 1
Согласно нормам Налогового Кодекса в состав внереализационных доходов включается стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств.

К безвозмездно полученным товарам (работам, услугам), имущественным правам, иным активам, безвозмездно полученным денежным средствам относятся в том числе полученные товары (работы, услуги), имущественные права, иные активы в случае освобождения от обязанности их оплаты, полученные денежные средства в случае освобождения от обязанности их возврата (за исключением случаев, установленных подп. 3.12  п.3 ст.174 НК: уменьшение кредиторской задолженности при заключении мирового соглашения, соглашения о применении, медиативного соглашения) (подп. 3.7. п. 3 ст. 174 НК).

Ставка налога при УСН – 16 процентов.

Вариант 2
Списание кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов по истечению сроков исковой давности (подп. 3.9. п. 3 ст. 174 НК).

Ставка налога при УСН – 6 процентов.

Сравнительный анализ  налоговых последствий для организации- должника при УСН

Типичной ошибкой на практике является не представление в бухгалтерию «держателем» договора или юристом сведений о мировом соглашении или прощении долга. В результате – недоплата налога и начисление пени.

Выводы и рекомендации:

  1. Таким образом, при «закрытии» одной и той же сделки налоговые последствие различны:
    при прощении долга налоговая нагрузка для организации-должника  при УСН будет выше,  чем при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.
  2. При заключении «нестандартных» договоров (соглашений) рекомендуется привлекать бухгалтера для выявления оптимального варианта договорных отношений.
  3. Включение в график документооборота организации необходимости представления сведений ответственными лицами в бухгалтерию о заключении соглашения о прощении долга.
  4. Только совместная работа юриста («держателя» договора) и бухгалтера позволит организации сэкономить денежные средства.
Slide
Тот, кто подписан на нашу рассылку, прочитал эту статью первым!
Что такое рассылка от ООО «БелАудитАльянс»?
Помощь нашего консультационного центра
Рубрика вопрос/ответ
Новости законодательства
с комментариями
Авторские статьи
от директора нашей компании
Статьи из практики налоговых проверок
Специальные условия участия в мероприятиях от нашей компании
Всё о налогах для ИП
Telegram-канал для Индивидуальных предпринимателей Беларуси
Полезная информация по вопросам налогообложения ИП, разъяснения налоговых органов, статьи и новости на темы налогов, шаблоны и образцы документов - всё то, что будет вам необходимо для самостоятельного расчета налогов в 2022 году.
Оставьте оценку этой статье
[Общий: 0 В среднем: 0]