Арендная плата за землю-2023

Как изменится плата за землю в 2023 году

Платежи по арендной плате за землю регулируются не нормами Налогового Кодекса, а Указом  Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» (далее – Указ № 160). Указом Президента Республики Беларусь от 24.08.22 г. № 298 «О налогообложении» внесены изменения в Указ № 160, которые касаются изменений, в том числе и с 1 января 2022 и 2023 года.

Общие нормы

Формами платы за пользование земельными участками являются:

1. либо земельный налог;
2. либо арендная плата.

Не редко в организациях возникает путаница между земельным налогом или арендной платой: как считать и в соответствии с какими нормативными документами регулируется.

Так, за пользование земельными участками, находящимися в частной собственности, пожизненном наследуемом владении, постоянном или временном пользовании, уплачивается земельный налог в соответствии с налоговым законодательством, а за пользование земельными участками, находящимися в аренде, уплачивается арендная плата.

Основные изменения за 2022 год (проверь себя)

1. Изменение кадастровой стоимости и коэффициентов

Увеличены на прогнозный индекс роста потребительских цен на 2022 год (107,2 %) установленные в белорусских рублях приложением 1 к Указу № 160:

• предельные значения кадастровой стоимости земельных участков по всем видам оценочных зон, от величины которых зависит применяемый при расчете арендной платы коэффициент;
• фиксированные коэффициенты, применяемые при расчете арендной платы в случаях, когда кадастровая стоимость не превышает предельные значения кадастровой стоимости земельных участков.

2. Коэффициенты к размеру ежегодной арендной платы

Применение коэффициентов к размеру ежегодной арендной платы, установленных в приложении 3 к Указу № 160, в отношении предоставленных в аренду юридическим лицам земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 г. капитальные строения (здания, сооружения), их части, с 1.01.2022 г. является правом, а не обязанностью юридических лиц (п. 6 Указа № 160).

3. Запрет на применение льготы в отношении самовольных построек

Установлен запрет на применение льготы по арендной плате в соответствии с подп. 5.43 п. 5 Положение к Указу № 160, в отношении земельных участков (части земельных участков), на которых расположены впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения), их части на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов о принятии самовольных построек в эксплуатацию. Не применяются понижающие коэффициенты (0,2-0,8) к размеру ежегодной арендной платы, установленные в приложении 3 к Указу № 160, в отношении вышеуказанных земельных участков.

4. Корректировка арендной платы

С 1.01.2022 г. арендная плата корректируется (как и земельный налог) поквартально (а не помесячно). Так, начало (прекращение) исчисления арендной платы, применение льгот, корректировки осуществляются с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором наступили:

• возникновение (убытие) объектов;
• возникновение (утрата) права на льготу;
• применение коэффициентов к ежегодной арендной плате;
• приобретение (утрата) статуса плательщика арендной платы и т.д.

Пример

В апреле 2022 года исполкомом принято решение о госрегистрации перехода права аренды на землю. До вступления в силу Указа № 298  была представлена уточненная налоговая декларация в части арендной платы, в которой отражен коэффициент по периоду пользования 0,3333 (4/12).

В связи с изменениями в законодательстве прекращение исчисления арендной платы за землю у организации уже наступает с 1 июля 2022 г, а не с 1 мая 2022.

В рассмотренной ситуации организации по сроку 21.11.2022 необходимо было представить уточненную налоговую декларацию и применить коэффициент по периоду использования 0,5 (6/12), т.е. по расчету сумма  получилась к доплате и  данную сумму следовало доплатить в бюджет.

5. Внесение изменений и (или) дополнений в расчет суммы арендной платы за земельные участки за 2022 год

Важно, что не позднее 20 ноября 2022 г. организациям, на которые распространяются изменения в порядке исчисления арендной платы, в связи ч с вступлением в силу Указа № 298, необходимо произвести:

1. исчисление сумм арендной платы за 2022 г. с учетом положений Указа № 298;
2. исчисление разницы между суммой арендной платы, исчисленной с учетом положений Указа № 298, относящихся к наступившим до 27.08.2022 срокам уплаты, и суммой арендной платы, исчисленной по этим срокам уплаты с учетом положений Указа № 160 в редакции, действовавшей до внесения изменений Указом № 298;
3. внесение изменений и (или) дополнений в расчет суммы арендной платы за земельные участки за 2022 год.

• Если в результате перерасчета арендной платы за 2022 г. размер арендной платы будет увеличен, то организации должны уплатить сумму арендной платы, подлежащую доплате по прошедшему сроку (прошедшим срокам) уплаты, не позднее даты, соответствующей ближайшему установленному сроку уплаты без уплаты пени и мер административной ответственности.
• Если в результате перерасчета арендной платы за 2022 г. размер арендной платы будет уменьшен, после внесения соответствующих изменений в расчет суммы арендной платы, то организации имеют право вернуть (зачесть) излишне уплаченную сумму арендной платы по прошедшему сроку (прошедшим срокам) уплаты в порядке, установленном законодательством.

Справочно: суммы уменьшения арендной платы подлежат включению в состав внереализационных доходов согласно подп. 3.39 п. 3 статьи 174 НК.

В случае необходимости организациям не позднее 21.11.2022 года следовало представить уточненную декларацию по арендной плате за 2022 год.

Изменения за 2023 год

1. Применение повышающего коэффициента 3

В отношении земельных участков, предоставленных в аренду юридическим лицам для строительства и (или) обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений), на которых отсутствуют капитальные строения, этими юридическими лицами к размеру ежегодной арендной платы применяется повышающий коэффициент 3 независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера ежегодной арендной платы за земельный участок (ч. 3  п. 6 Указа № 160).

2. Льготы

Льготы, установленные п. 5 Положения к Указу № 160, не применяются по земельным участкам, предоставленным организациям для строительства и (или) обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений), на которых в течение 3 лет с даты предоставления таких земельных участков отсутствуют капитальные строения (здания, сооружения), в отношении которых применяется повышающий коэффициент 3.

3. Резиденты СЭЗ, территория СЭЗ

Льготы, установленные п. 5 Положения к Указу № 160 применяются на земельные участки резидентов СЭЗ, расположенные в границах СЭЗ и предоставленные им после регистрации в качестве таковых для строительства объектов  не зависимо от того отсутствуют ли там капитальные строения (здания, сооружения).