Slide

Семинар | 9 сентября 2022

Трансфертное ценообразование для малого и среднего бизнеса

Семинар | 30 сентября 2022

Хозяйственные договоры глазами бухгалтера

Коротко о главном: налог на прибыль

  • Запись опубликована:5 июля, 2022

Плательщиками налога на прибыль являются:

  • юридические лица Республики Беларусь;
  • иностранные и международные организации, в т.ч. не являющиеся юридическими лицами;
  • простые товарищества, кроме участников договора консорциального кредитования.

От обязанностей плательщика налога на прибыль освобождены:

  • производящие сельхозпродукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельхозпродукции (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента);
  • применяющие УСН (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента),
  • в некоторых случаях резиденты ПВТ.

Объектами налогообложения являются:

  • валовая прибыль (прибыль от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сальдо между внереализационными доходами и расходами);
  • дивиденды и приравненные к ним доходы.

Особенности определения прибыли (убытка) от реализации основных средств и нематериальных активов

Прибыль (убыток) от реализации основных средств и нематериальных активов определяется, как разница между выручкой от реализации основных средств и нематериальных активов и остаточной стоимостью основных средств и нематериальных активов, затратами по реализации основных средств и нематериальных активов, НДС.

Особенности учета курсовых разниц

Не учитываются при налогообложении прибыли курсовые разницы, возникшие в связи с осуществлением затрат, не учитываемых при налогообложении согласно ст. 173 НК и иным положениям законодательства, а также при получении доходов, не учитываемых при налогообложении согласно законодательству (подп. 1.18 п. 1 ст. 173 НК).

Безвозмездная передача

Безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты (п. 1 ст. 31 НК).

Для целей исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их передачу, в выручку не включается (п. 1 ст. 168 НК), НДС так же не учитывается при исчислении налога на прибыль.

Корректировка выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и соответствующих ей затрат

Корректировка выручки производится в том отчетном периоде, в котором имели место возврат или изменение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Классификация затрат

Затраты согласно норм НК можно классифицировать, как:

  • затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • нормируемые затраты (ст. 171 НК), в том числе по контролируемой задолженности (в НК приведен конкретный перечень);

Справочно: с 1.01.22 г. часть расходов стали нормироваться. Рекомендуется обратить внимание, что МНС на своем сайте в разделе “Разъяснения” разместило письмо МНС от 20.04.2022 № 2-2-10/00935 “Об отнесении расходов на рекламу в состав затрат, учитываемых при налогообложении” (подробнее с письмом можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by).

  • прочие затраты.

В расчет налога на прибыль включаются только экономически обоснованные затраты.

Оптимизация налога на прибыль

Можно рассмотреть следующие варианты оптимизации по налогу на прибыль:

  • Льготы (например, организации могут отражать в составе затрат по производству и реализации с применением повышающего коэффициента до 1,5 включительно. Данное право распространяется только работы, зарегистрированные в государственном реестре научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, прибыль (в размере не более 10 % валовой прибыли, определенной за налоговый период, в котором передается прибыль), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь организациям для строительства объектов физкультурно-спортивного назначения, бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, учреждениям соцобслуживания, а также общественным объединениям и другие)
  • Нормирование расходов (при отсутствии установленных норм расходы признаются сверхнормативными)
  • Создание резерва по сомнительным долгам
  • Создание резерва на оплату отпусков с целью равномерного распределения затрат в течение года (суммы начисленного резерва предстоящей оплаты отпусков учитываются при налогообложении прибыли (по видам отпусков, которые подлежат включению в затраты, учитываемые при налогообложении), а затраты, произведенные за счет средств резервов предстоящих расходов, созданных плательщиком в установленном порядке, при налогообложении не учитываются (подп. 1.11 п. 1 ст. 173 НК)
  • Инвестиционный вычет

Справочно: 20.04.22 на сайте МНС размещено Письмо МНС от 20.04.2022 № 2-2-10/31901 “О применении инвестиционного вычета”. Организации не вправе в соответствии с НК применить в 2022 году инвестиционный вычет в увеличенных размерах (т.е. в размерах, превышающих 15 и 30 процентов, установленных НК в редакции, действовавшей до 2022 года) по объектам основных средств (стоимости вложений в их реконструкцию), начало начисления амортизации по которым (увеличение в бухгалтерском учете первоначальной (переоцененной) стоимости которых) имело место до 1 января 2022 года. Подробнее с письмом можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by

  • Перенос убытка и др.

Ставки по налогу на прибыль

  • 18 % – общеустановленная ставка
  • 10 % – прибыль научно-технологических парков, центров трансфера технологий и резидентов научно-технологических парков (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента)
  • 5 % – прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, определяемый Советом Министров РБ
  • 20 % (вместо 18%) согласно местным решениям Совета депутатов:
    • Решение Витебского областного Совета депутатов от 03.03.2022 № 288
    • Решение Гомельского областного Совета депутатов от 30.03.2022 № 338
    • Решение Могилевского областного Совета депутатов от 17.02.2022 № 36-3

Справочно: с 1.01.2022 года областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Минский городской Совет депутатов имеют право увеличивать (не более чем на 2%) ставку налога на прибыль, установленную п. 1 ст. 184 НК, для отдельных категорий плательщиков, полностью уплачивающих налог на прибыль в соответствующие местные бюджеты. При этом исчисление налога на прибыль по ставкам, увеличенным в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с ч. 1 п. 10 ст. 184 НК, производится с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято.

  • 25 % – банки и страховые организации, прибыль коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, полученная от микрофинансовой деятельности
  • 30 % – с 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г. прибыль коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, полученная от микрофинансовой деятельности
  • 6 % – с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. применяется ставка налога на прибыль в размере 6 % от реализации товаров (работ, услуг), полученную от деятельности на территории сельской местности и малых городских поселений (подп.1.1 п.1 Указа от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания»).

Справочно: ставка налога в размере 6 % применяется юридическим лицом при условии ведения в установленном законодательством порядке раздельного учета оборотов (выручки, доходов) по (от) реализации товаров (работ, услуг), на которые распространяется эта ставка налога, а также затрат (расходов) по производству и (или) реализации этих товаров (работ, услуг) (ч.2 подп.1.2 п.1 Указа № 345).

  • 9 % – прибыль резидентов ПВТ (за исключением освобождаемой):
    • прибыль от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде, пая (части пая) организации;
    • прибыль от реализации предприятия как имущественного комплекса;
    • прибыль, полученная от реализации (погашения) ценных бумаг;
    • доходы в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств, а также доходы, указанные в подп.3.1, 3.2, 3.3 и 3.15 п.3 ст.174 НК) (п.28 Положения ПВТ).
  • Прибыль резидентов специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, облагается по ставке, уменьшенной на 50 % от ставки, установленной законодательством, но не более чем по ставке 12 % по истечении использования ими льготы по налогу на прибыль, установленной подп.5.1 п.5 Указа № 220 (подп.5.1 п.5 Указа № 220)
  • По дивидендам12 %,6 %, 0%: порядок применения той или иной ставки зависит от периода, в течение которого ранее прибыль не распределялась на дивиденды, так если решения о распределении прибыли не применялись в отношении белорусских организаций соответственно 3 и 5 лет ставки налога на прибыль составляют 6 % и 0 % соответственно.

Уплата налога на прибыль

Уплата налога на прибыль в общем случае производится не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным кварталом по 1-3 кварталу года и авансовый платеж налога на прибыль за IV квартал определяется в размере 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал.

Уплата авансового платежа по налогу на прибыль осуществляется не позднее 22 декабря 2022 года, а окончательный расчет – не позднее 22  марта года, следующего за отчетным.

Поскольку конец года является проблемный периодом для отвлечения денежных средств с оборота для уплаты налога на прибыль, то в некоторых случаях сумму авансового платежа можно снизить с помощью налогового планирования, например, применить инвествычет, создать резерв по сомнительным долгам, именно в 3 квартале года.

Slide
Тот, кто подписан на нашу рассылку, прочитал эту статью первым!
Что такое рассылка от ООО «БелАудитАльянс»?
помощь нашего консультационного центра;
рубрика вопрос/ответ;
новости законодательства
с комментариями;
авторские статьи
от директора нашей компании;
статьи из практики налоговых проверок;
специальные условия участия в мероприятиях от нашей компании.
Всё о налогах для ИП
Telegram-канал для Индивидуальных предпринимателей Беларуси
Полезная информация по вопросам налогообложения ИП, разъяснения налоговых органов, статьи и новости на темы налогов, шаблоны и образцы документов - всё то, что будет вам необходимо для самостоятельного расчета налогов в 2022 году.
Оставьте оценку этой статье
[Общий: 0 В среднем: 0]