Восстановление электронных накладных: кто и когда?

С 01.01.2023 г. прекращает действовать установленный МНС мораторий на применение мер ответственности за необеспечение организациями и ИП использования электронных накладных при обороте товаров, подлежащих маркировке и прослеживаемости.

Обязанности субъектов хозяйствования

До 1.01.2023 года субъекты хозяйствования  должны:

1. оформить электронные накладные по всем операциям прослеживаемости, ранее оформленным по бумажным накладным;
2. выставить к исходному ЭСЧФ исправленный ЭСЧФ, если в ранее выставленном исходном ЭСЧФ в стр. 30 реквизитов бумажной накладной).

Условия (товары) для  обязательно оформление электронными накладными

Электронные накладные оформляются по операциям, связанным с оборотом товаров:

• промаркированных незащищенными средствами идентификации, – с 1 июля 2021 г.
• подлежащих прослеживаемости, – с 1 декабря 2021 г.

Справочно:

• шины и покрышки пневматические резиновые новые, холодильники и морозильники бытовые (с 01.12.2021),
• велотовары (с 01.12.2022).

Порядок формирования

Электронные накладные формируются взамен бумажных накладных.

Справочно

Бумажные накладные должны были содержать сведения, предусмотренные для заполнения как бумажных, так и электронных накладных, создаваемых при осуществлении операций, связанных с оборотом прослеживаемых товаров.

ЭСЧФ

Если в ранее выставленном исходном ЭСЧФ в стр. 30 были указаны реквизиты бумажной накладной, то после создания электронной накладной необходимо к исходному ЭСЧФ выставить исправленный ЭСЧФ (п. 10 ст. 131 НК) с указанием:

• в стр. 3 «Дата совершения операции» – даты, равной дате, указанной в стр. 3 исходного ЭСЧФ;
• стр. 5 «К ЭСЧФ» – номера исходного ЭСЧФ;
• стр. 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» – даты, равной дате, указанной в стр. 3 исходного ЭСЧФ (подп. 21.6 п. 21 Инструкции №15);
• стр. 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» – реквизитов бумажной накладной и электронной накладной;
• стр. 31 «Дополнительные сведения» – причину создания исправленного ЭСЧФ, например «в связи с созданием электронной накладной после оформления бумажной накладной» (подп. 25.2 п. 25 Инструкции №15).

Ответственность

За отсутствие электронных накладных в тех случаях, когда это обязательно, установлена административная ответственность – штраф в размере 50 % от стоимости предмета административного правонарушения (суммы выручки, полученной от реализации товаров) (ст. 13.12 КоАП).

Пошаговый алгоритм по внедрению электронных накладных

Пошаговый алгоритм действий субъектов хозяйствования по внедрению электронных накладных размещен на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по ссылке: nalog.gov.by