Slide

Семинар
27 октября 2022

Налоговая безопасность бизнеса-2022

совместно с адвокатом Елизаветой Ярмош

Типичные ошибки по НДС при ввозе товаров

  • Запись опубликована:31 марта, 2022

Ситуация 1

Организация согласно договора купли-продажи с резидентом Российской Федерации приобрела ТМЦ. Согласно учетной политики организации товары принимаются к бухгалтерскому учету на дату оприходования на склад организации.

Товары оприходованы на склад 15 февраля 2022 года (курс – 3,3829 BYN за 100 RUB).  По данному договору произведена полная предоплата 2 февраля 2022 года (курс –  3,3608 BYN за 100 RUB).

При исчислении ввозного НДС организацией взят курс на дату аванса.

Правильно ли исчислен организацией НДС при ввозе ?

Ответ: организация неправильно определила курс для уплаты ввозного НДС, курс следовало взять на дату оприходования товара.

Обоснование:    при ввозе товаров из государств – членов ЕАЭС налоговая база НДС рассчитывается на дату принятия к учету импортированных товаров. Стоимость товаров в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу на дату  принятия к учету товаров (п. 13,  14 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). То есть курс следует в расчет принимать на дату оприходования товара вне зависимости от порядка расчетов с поставщиком.

Поскольку курс  российского рубля 15.02.22 по сравнению со 2.02.22 вырос, то организация не доплатила в бюджет НДС при ввозе.

Рекомендации и последствия ошибки: организации следует подать уточненное заявление о ввозе товаров, уточненную декларацию по НДС и уплатить налог в бюджет.

Кроме доплаты суммы налога организации будет начислена  пеня.

Ошибка НДС по безвозмездно полученным образцам из стран не входящих в ЕАЭС

Ситуация 2

Организация при ввозе образцов, полученных безвозмездно от резидента Германии уплатила таможенный НДС. Декларация на товары (образцы), выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой у организации имеется. ЭСЧФ выставлен на портал.

Организация не приняла к вычету сумму таможенного НДС. Правомерно ли поступила организация?

Ответ: организация поступила не правомерно.

Обоснование: налоговыми вычетами признаются суммы НДС, уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (подп. п.1 ст.132  НК).

Для того, чтобы организация смогла принять к вычету НДС должны выполняться следующие условия:

  • Иметься декларация на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой
  • Иметься документы, подтверждающие факт уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь
  • ЭСЧФ направлен на Портал ЭСЧФ
  • Хозяйственная операция отражена в учете и НДС в книге покупок, если она ведется в организации (п.4, подп.5.3 п.5 ст.132 НК).

В рассмотренной ситуации все условия для принятия НДС выполнены. Организацией занижена сумма налоговых вычетов.

Ошибка НДС нерезидента ошибочно принят к вычету, НДС при ввозе не уплачен

Ситуация 3

Организация приобрела у резидента Российской Федерации товар. Нерезидент в товарных документах выделил сумму НДС. Белорусская организация приняла НДС к вычету.

Правомерно ли поступила организация.

Ответ: НДС принят к вычету не правомерно.

Обоснование: налоговыми вычетами  согласно подп. 1.1. ст. 132 НК признаются суммы НДС:

  1. предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  2. уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
  3. уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, осуществляется налоговым органом государства-члена, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков – собственников товаров. Собственником товаров признается лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом) (п. 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к названному выше Договору).

Рекомендации и последствия ошибки: предъявленные резидентом Российской Федерации суммы НДС у белорусского импортера вычету не подлежат. Таким образом, белорусская организация неправомерно завысила вычеты. К тому же не уплатила ННДС при ввозе в бюджет и не представила  в налоговый орган заявление о ввозе товаров и соответственно не выставило ЭСЧФ.

Организации следует внести исправления в налоговый учет. Предоставить уточненную декларацию и выставить на портал ЭСЧФ. В данном случае организации будет выставлена пеня за несвоевременную уплату НДС в бюджет и применена административная ответственность за несвоевременное выставление ЭСЧФ на портал.

Slide
Тот, кто подписан на нашу рассылку, прочитал эту статью первым!
Что такое рассылка от ООО «БелАудитАльянс»?
Помощь нашего консультационного центра
Рубрика вопрос/ответ
Новости законодательства
с комментариями
Авторские статьи
от директора нашей компании
Статьи из практики налоговых проверок
Специальные условия участия в мероприятиях от нашей компании
Всё о налогах для ИП
Telegram-канал для Индивидуальных предпринимателей Беларуси
Полезная информация по вопросам налогообложения ИП, разъяснения налоговых органов, статьи и новости на темы налогов, шаблоны и образцы документов - всё то, что будет вам необходимо для самостоятельного расчета налогов в 2022 году.
Оставьте оценку этой статье
[Общий: 1 В среднем: 5]