Вопрос 1
В связи с коронавирусом COVID-19 организация расторгла договор на изготовление продукции, которая уже находилась в стадии производства. Как данная хозяйственная операция отражается в бухгалтерском и налоговом учете ?
Ответ
В бухгалтерском учете понесенные затраты списывают в состав прочих расходов по текущей деятельности, как расходы по аннулированным заказам на счет 90-1. Для отражения данных расходов в бухгалтерском учете необходимо издать соответствующий приказ. Основанием для издания приказа служит расторжение договора по причине невозможности его исполнения из-за COVID-19.
В бухгалтерском учете делаются следующие бухгалтерские записи:
При расчете налога на прибыль данные расходы учитываются в составе внериализационных расходов (п. 1, п. 2, подп. 3.10 п. 3 ст. 175 НК).
Вопрос 2
Работник организации написал заявление на оказание материальной помощи в связи с прохождением обследования в медицинском учреждении.
Является ли выплата данной материальной помощи объектом для исчисления взносов в ФСЗН?
Ответ
Взносы по государственному социальному страхованию не начисляются на медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь (п.4 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115).
Основанием для неначисления взносов является медицинская справка о состоянии здоровья, выдаваемая по установленной форме и в порядке, установленном п.7.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утв. Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200.
В том случае, если работник к заявлению не предоставил установленную справку, организации следует исчислить взносы в общеустановленном порядке.
Вопрос 3
Как в бухгалтерском и налогом учете необходимо в 2021 году отражать вознаграждение по итогам работы за год?
Ответ
Необходимо обратить внимание, что с 1 января 2021 г. из подп. 2.1 п. 2 ст. 171 НК из состава прочих нормируемых затрат исключены выплаты в виде вознаграждений по итогам работы за год, а также выплаты, носящие характер вознаграждения по итогам работы за год. Таким образом, для целей налогового учета суммы вознаграждения в полной размере учитываются в составе затрат при исчислении налога на прибыль.
В бухгалтерском учете данные выплаты по-прежнему следует учитывать на счете 90, субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (абз. 12 п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. Постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).
Таким образом, если организация данные выплаты учтет в составе затрат, то она исказит себестоимость выпускаемой продукции.
С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»
с комментариями;
от директора нашей компании;
