Блог ведет – Жугер Елена Викторовна. Директор аудиторской компании «БелАудитАльянс» • Автор бизнес–статей в деловых и профессиональных изданиях • Сертифицированный аудитор • Эксперт-консультант • Налоговый консультант • Председатель комитета по методологии и аудиту общественного объединения "Ассоциация аудиторских организаций"

Сегодня хотим Вам повторно рассказать про одну очень распространенную схему оптимизации расходов, которая в свете отдельных норм налогового законодательства является незаконной. Ну, пока не поймают за руку!

Что это за схема? Организация приобретает легковой автомобиль в лизинг, лизинговые платежи кладут на затраты, уменьшают налог на прибыль. Затем легковой автомобиль по остаточной стоимости (а это всегда почти ноль), продают директору или собственнику.

В чем тут вопрос?

Вопроса 2

  1. Автомобиль, как правило, не используется в  предпринимательской деятельности. По такой схеме приобретают автомобили для жен, детей и т.п. Поверьте, у проверяющих в наш цифровой век достаточно способов доказать, что использования для целей компании не было.
  2. Реализация автомобиля по остаточной стоимости вместо рыночной может быть квалифицирована налоговиками по п.4 ст. 33 НК.

Вот во втором вопросе для Вас обоснование и рекомендации.

Вопрос. Организация приобрела в лизинг легковой автомобиль. Амортизация автомобиля включалась в затраты, осуществлялась согласно графику договора лизинга, по завершении которого остаточная стоимость автомобиля составила 0 руб. После исполнения договора лизинга и выкупа предмета лизинга, автомобиль  был продан учредителю за 100 руб., исчислены НДС и налог на прибыль.

Правомерны ли действия организации, в частности с учетом статьи 33 НК РБ?

Ответ.

Из запроса следует, что автомобиль продан учредителю по договорной (не рыночной) цене.

Действующим гражданско-правовым законодательством Республики Беларусь не запрещены по реализации активов по цене ниже рыночной стоимости этих же активов.

Вместе с тем, согласно пункту 4 статьи 33 НК РБ налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) по результатам проверки подлежат корректировке при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

  • установление искажения сведений о фактах (совокупности фактов) совершения хозяйственных операций, об объектах налогообложения, подлежащих отражению плательщиком в бухгалтерском и (или) налоговом учете, налоговых декларациях (расчетах), а также в других документах и (или) информации, необходимых для исчисления и уплаты налогов (сборов);
  • основной целью совершения хозяйственной операции являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора);
  • отсутствие реальности совершения хозяйственной операции (включая случаи, когда фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права).

Таким образом, для квалификации ситуации необходимо разобраться, по какой причине, с какой целью была совершена  такая операция – реализация имущества по договорной цене.

Если у совершенной сделки были экономические обстоятельства, например:

  • отсутствует спроса на данный и аналогичные активы;
  • невозможно реализовать по рыночной цене, так как присутствует моральный или  физический износ;
  • принято решения о ликвидации;
  • автомобиль побывал в аварии и не может быть реализован по рыночной стоимости,

то корректировка налоговой базы в соответствии с п.4 ст. 33 НК РБ не производится.

В случае, если основной целью хозяйственной ситуации была цель получить налоговую выгоду, то есть, учредитель (взаимозависимое лицо) получает в собственность имущество по более низкой стоимости в сравнении с рыночной стоимостью, организация в рамках норм п.4 ст. 33 обязана исчислить налоги с рыночной стоимости имущества.

Таким образом, организация вправе продать автомобиль учредителю по цене 100 руб., однако для целей налогообложения  включить в налоговую базу рыночную стоимость.

Хотите узнать законные способы налоговой оптимизации?

Есть 2 варианта:

  1. Учиться самостоятельно. Вот Вам максимально наполненный на эту тему пакет видео-семинаров — серия «Налоговая безопасность».
    Подробнее >

  1. Приходите ко мне на личную консультацию и подберем для Вас индивидуальные способы. Только за 2020 год я сэкономила своим клиентам порядка 500 000 руб. налогов.
    Подробнее >

С уважением, Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»

04.02.2021

Другие новости