Блог ведет – Жугер Елена Викторовна. Директор аудиторской компании «БелАудитАльянс» • Автор бизнес–статей в деловых и профессиональных изданиях • Сертифицированный аудитор • Эксперт-консультант • Председатель комитета по методологии и аудиту общественного объединения "Ассоциация аудиторских организаций"

В связи с началом ликвидационного производства в отношении организации «Б» года Постановлением суда от 05.11.2010 установлено первоначальный судебный приказ оставить без исполнения. В учетной политике организации «А» для исчисления НДС принимаются суммы «причитающиеся к получению». Как и в каком периоде учесть данные операции для целей налогообложения? Ответ: На основании подпункта 18.2. пункта 18 статьи 98 НК РБ налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров. Согласно пункту 3.6 статьи 128 в состав внереализационных доходов включаются суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, причитающиеся к получению в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств. Одновременно с этим, при составлении учетной политики необходимо предусматривать методику учета штрафных санкций для целей налогообложения, а также определять, какая дата будет являться  днем фактической реализации. На основании изложенного суммы штрафных санкций в сумме 14 000 000 руб. следует отразить по строке 1 раздела I налоговой декларации за I квартал и исчислить НДС по ставке 20%. При получении Постановления суда в бухгалтерском учете следует откорректировать налоговую базу по НДС и представить уточненную декларацию в контролирующие органы. При этом для целей исчисления налога на прибыль в бухгалтерском учете делаются бухгалтерские проводки: 03.01. д-т 76.3 «расчеты по претензиям» – к-т 90.07 «прочие доходы по текущей деятельности» на суммы 1 000 руб. и 400 руб. 05.11. д-т 90.10 «прочие расходы по текущей деятельности» — к-т 76.3 «расчеты по претензиям» на суммы 1 000 руб. и 400 руб. Списание суммы дебиторской задолженности отражается на счетах бухгалтерского учета в общеустановленном порядке. Таким образом, при налогообложении суммы штрафных санкций, причитающихся к получению, учитываются в том отчетном периоде, в котором вынесено решение суда о взыскании суммы задолженности в пользу организации «А».

25.05.2018

Другие новости