Подоходный налог и дивиденды: обновления 2026 года

2026 год традиционно принес целый ряд изменений в налоговом законодательстве.

Поменялись и подходы к налогообложению подоходным налогом дивидендов.

Рассмотрим важнейшие из изменений.

1. По сути, дивиденды выделены в отдельный доход, который в зависимости от суммы, может облагаться по ставкам подоходного налога 13% и 25%.

Ранее дивиденды включались в общую сумму «сверхдоходов», которые облагались по повышенной ставке 25%.

Требования законодательства

Статьей 214 Налогового кодекса Республики Беларусь для дивидендов предусмотрены следующие ставки подоходного налога: общая ставка 13% и ставка 25% для доходов в виде дивидендов, начисленных за налоговый период в размере свыше 350 000 белорусских рублей

2. Если учредителю — иностранному гражданину — начислены дивиденды в сумме свыше 350 000 руб., то с суммы данного превышения подоходный налог удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент. При этом иностранный гражданин, как и ранее, обязан подать по итогам 2026 года налоговою декларацию.

Ранее подоходный налог со «сверхдоходов» исчислялся налоговыми органами.

Требования законодательства

Согласно п.1.3 ст.214 Налогового кодекса Республики Беларусь удержание и перечисление в бюджет исчисленного подоходного налога с физических лиц по ставке 25% производится налоговым агентом при фактической выплате такого дохода плательщику в сроки, установленные пунктом 6 статьи 216 Налогового кодекса.

При этом удержание и перечисление в бюджет налоговым агентом подоходного налога с физических лиц, исчисленного по ставке 25%, не освобождает физическое лицо от представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц.

3. Не забываем про нормы международных договоров об избежании двойного налогообложения. Если нормами международного договора установлена льготная ставка подоходного налога по дивидендам, или то, что в Беларуси подоходный налог не удерживается, при наличии подтверждения иностранного резидента действуют нормы международного договора.

Требования законодательства

Для целей применения положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения плательщик представляет налоговому агенту или в налоговый орган по месту постановки на учет подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, выданное (заверенное) уполномоченным органом иностранного государства (п.4 ст.224 Налогового кодекса Республики Беларусь.).