В 2022 году введена обязанность плательщиков направлять ЭСЧФ на Портал по предоставленным (полученным) займам. Норма существует уже более 2 лет, но до сих пор вызывает немало вопросов по её применению. Налоговый консультант подготовил ответы на самые распространенные из них.
Ситуация 1. Заем физлицу-резиденту
Организация А и физическое лицо: резиденты Республики Беларусь, взаимозависимые (ст.20 НК). Организация А плательщик налога на прибыль. Организация А предоставляет заем физическому лицу.
ЭСЧФ: не направляется
Обоснование: ЭСЧФ направляется при предоставлении займа нерезидентам (п.п.1.1 п.1 ст.88 НК)
Ситуация 2. Заем от физлица-резидента
Организация А и физическое лицо резиденты Республики Беларусь, взаимозависимые (ст.20 НК). Организация А плательщик налога на прибыль. Физическое лицо предоставляет заем организации А.
ЭСЧФ: не направляется
Обоснование: ЭСЧФ направляется при предоставлении займа нерезидентам (п.п.1.1 п.1 ст.88 НК)
Ситуация 3. Заем резиденту, освобожденному от налога на прибыль
Организация А и организация Б: резиденты Республики Беларусь, взаимозависимые (ст.20 НК). Организация А плательщик налога на прибыль на общих условиях, организация Б – резидент СЭЗ. Организация А предоставляет заем организации Б.
ЭСЧФ: направляется
Обоснование: ЭСЧФ направляется по сделкам с контрагентами, применяющими освобождение от налога на прибыль, в том числе в связи с резидентством в СЭЗ (п.п.1.2 п.1 ст.88 НК)
Ситуация 4. Заем резиденту оффшора
Организация А и организация Б не взаимозависимы (ст.20 НК). Организация А резидент Республики Беларусь, плательщик налога на прибыль на общих условиях. Организация Б резидент Республики Маврикий. Организация А предоставляет заем организации Б
ЭСЧФ: направляется
Обоснование: к сделкам с взаимозависимыми лицами приравниваются сделки с резидентами оффшорных зон (п.п.1.1 п.1, п.п.2 п.2 ст.88 НК)
Ситуация 5. Займы между плательщиками налога на прибыль на общих основаниях
Организация А и организация Б: резиденты Республики Беларусь, плательщики налога на прибыль на общих условиях, взаимозависимые (ст.20 НК). Организация А предоставляет заем организации Б.
ЭСЧФ: не направляется
Обоснование: займы между плательщиками налога на прибыль на общих условиях не подлежат контролю (п.п.1.2 п.1 ст.88 НК)
Налоговые консультанты ООО «БелАудитАльянс», всегда помогут вам сориентироваться в налоговом законодательстве, оптимизировать ваш налоговый бюджет и избежать ошибок.
Подробнее о налоговых консультациях ООО «БелАудитАльянс»
Оставить заявку на консультацию по налогам у наших экспертов
с комментариями
от директора нашей компании
