Ситуация
В ходе проверки выявлено, что организация в феврале 2023 года разместила денежные средства на депозитном счете на срок 12 месяцев. Согласно заключенного с банком договора проценты начисляются и выплачиваются в момент возврата депозита 23 января 2024 года.
Бухгалтер в 2023 году не отразил доход по процентам, а весь доход отразил в 2024 году на дату возврата депозита и начисления процентов в соответствии с договором.
Ошибка
Не отражение в бухгалтерском и налоговом учете ежемесячно процентов в 2023 году и излишне отраженная сумма процентов в 2024 году.
Обоснование. Проценты, причитающиеся к получению, относятся в состав доходов по инвестиционной деятельности, и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» ежемесячно (абз. 13 п. 14, 25 Инструкции 102).
Как следовало отражать начисленные проценты: причитающиеся к получению проценты отражаются ежемесячно Дебет 76 Кредит 91.
Если банк не представляет организации ежемесячный расчет суммы процентов, то бухгалтеру необходимо расчет сделать самостоятельно, исходя из условий заключенного договора. Расчет оформляется бухгалтерской справкой-расчетом.
Последствия:
- Искажение бухгалтерской отчетности,
- Недоплата налога на прибыль за 2023 год, при отсутствии перплаты по налогу на прибыль пеня.
Порядок исправления ошибки:
- Внесение исправлений в бухгалтерский учет за 2023 год и 2024
- Предоставление уточненных деклараций.
Вы всегда можете обратиться за помощью к специалистам нашего КОНСУЛЬТАЦИОННОГО ЦЕНТРА!
Они дадут ответы на вопросы по налогам, бухучету, оплате труда и другим вопросам коммерческой и предпринимательской деятельности.
с комментариями
от директора нашей компании
