Как избежать налоговых ловушек: взаимозависимость vs аффилированность

ООО «А» получило от ООО «В» заем, за пользование которым начисляются и уплачиваются проценты. Проценты, являющиеся для ООО «А» расходами, учтены при исчислении налога на прибыль, в результате чего сумма налога к уплате уменьшена.

Всё же верно?

Нет

Дано:

• Василий Иванович – учредитель ООО «А», владеет долей в уставном фонде в размере 100%. Поэтому для ООО «А» Василий Иванович – аффилированное лицо.
• При этом Василий Иванович выступает учредителем ООО «Б» и ООО «В» и владеет в каждом из этих обществ долями в уставном фонде в размере 15%. Закон о хозяйственных обществах (Закон Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII) не обязывает Василия Ивановича сообщать ООО «А» сведения о таком учредительстве, поскольку доля участия в ООО «Б» и ООО «В» не превышает 20%.
• В то же время ООО «Б» является учредителем ООО «В» и владеет долей в уставном фонде этого общества в размере 60%.

Это означает, что доля участия Василия Ивановича в ООО «В» состоит из прямого участия и косвенного:

• Доля прямого участия равна размеру доли в уставном фонде ООО «В», принадлежащей Василию Ивановичу, — 15%.
• Доля косвенного участия Василия Ивановича в ООО «В» определяется путем последовательного умножения долей участия и равна 9% (0,15*0,6*100%).
• Общая доля участия Василия Ивановича в ООО «В» равна 24% (15%+9%).

Что это означает?

У ООО «А» возникает контролируемая задолженность. При расчете налога на прибыль нужно было пользоваться правилом тонкой капитализации, то есть рассчитать предельную сумму процентов по займу, которая может быть учтена при налогообложении прибыли.

Этого сделано не было, поэтому в затратах учтены фактические суммы процентов, размер которых превышал предельную сумму, рассчитанную по правилам тонкой капитализации. Как итог – доначисление налога на прибыль, пеня, штраф.

Это только один кейс из нашей практики, о многих других налоговых рисках и ловушках будем говорить на нашем вебинаре: