Горячая пора. Закрываем 2-й квартал 2023 года. Календарь бухгалтера

ФСЗН

Сроки подачи ПУ и 4-Фонд

ПУ-2

Организации должны отчитаться об уволенных работниках не позднее дня увольнения, при приеме работника –не позднее 5 календарных дней со дня приема.

Если работник уволен с работы ПУ-2 подается не позднее:

• дня увольнения;
• даты издания приказа об увольнении, если дата увольнения предшествует дате приказа – при увольнении по п.3 ст.42 ТК, абз.2 и 3 п.7 ст.42 ТК, п.п.5 и 6 ст.44 ТК.

Изменения в разд. 2 формы ПУ-2 — не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

ПУ-3

Срок предоставления — не позднее 31 июля 2023  г. после  сдачи отчета 4-фонд

ПУ- 6

Срок предоставления — не позднее 31 июля 2023 г. после сдачи формы ПУ-3

Отчет 4-фонд

Срок предоставления — не позднее 20 июля 2023 г.

Сроки уплаты взносов в ФСЗН

• Плательщики – коммерческие организации со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно – не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• В случае нарушения в текущем году установленных сроков уплаты указанных взносов организация начиная с 1-го числа, следующего за месяцем, в котором имелось такое нарушение, уплачивает их в этом году ежемесячно.

Изменения в Перечень №115

Постановлением Совмина от 03.06.2023 №366 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь» внесены изменения в Перечень №115:

• Согласно подп.9.1 п.9 Перечня №115 взносы не начисляются на суммы средств работодателя, направляемые на обеспечение работников бутилированной питьевой или минеральной водой, безалкогольными напитками, продуктами питания, одноразовой посудой, предметами личной гигиены, приобретенными для общего пользования (справочно: ранее – бутилированной водой), средствами индивидуальной защиты, смывающими и обезвреживающими средствами, лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, антисептическими лекарственными и дезинфицирующими средствами, питанием, получаемыми в связи с проведением санитарно-противоэпидемических, в т.ч. ограничительных, мероприятий.
• Согласно подп.9.10 п.9 Перечня №115 взносы не начисляются на суммы средств работодателя, направленные на проведение презентаций, совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства, юбилейных дат организации, определенных в абз.10 ч.2 ст.195 НК (было– юбилеев), банкетов, представительских и иных (справочно: ранее  – культурных или представительских) мероприятий, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью (за исключением поощрения работников в натуральной и (или) денежной формах за участие в таких мероприятиях, а также выплаты вознаграждений физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий на основании гражданско-правовых договоров).

Важно:

• законодательство на сегодняшний день не содержит определения и полного перечня представительских расходов. Организации вправе самостоятельно определять перечень расходов на представительские цели, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности. Документом, определяющим такой перечень, может быть Положение по представительским расходам.
  Подробнее >
• Отсутствие локального акта, например, Положения по представительским расходам несет в себе риски доначисления взносов в ФСЗН, а так же проблемные ситуации и споры с налоговыми органами при исчислении налога на прибыль.

• в п.15 Перечня №115 взносы не начисляются на выплаты из средств международной технической помощи работникам, которым в соответствии с законодательными актами предоставлено право на участие в качестве физических лиц в правоотношениях по государственному социальному страхованию (справочно: ранее – в порядке и на условиях, установленных Президентом).

Справочно

Изменения в Перечень №115 вступили в силу с 8 июня 2023 г. До этого  ранее с 01.01.2022 года в Перечень №115  уже вносились значительные изменения.

Типичные вопросы бухгалтеров по ФСЗН

Вопрос №1

Организация отметила юбилей фирмы – 10 лет со дня образования с участием всех работников предприятия путем проведения корпоративного праздника в ресторане.

Следует ли начислять обязательные страховые взносы (взносы) на суммы средств работодателя, направленные на проведения указанного мероприятия?

Ответ: понесенные расходы по организации банкета в честь юбилейной даты фирмы взносами в  ФСЗН не облагаются только  с 8 июня 2023 г.

Вопрос №2

Организация приобретает для своих сотрудников продукты питания (печенье, конфеты). Является ли объектом для начисления  взносов в ФСЗН стоимость указанных продуктов?

Ответ: приобретаемые работодателем для сотрудников продукты питания для общего пользования, не будет являться объектом для начисления взносов в ФСЗН с 08.06.2023. Но приобретение работодателем, например, ежедневных горячих обедов для своих сотрудников не попадает по действие новаций Перечня и взносы начисляются в общеустановленном порядке.

Налоги

10 июля:

• ЭСЧФ — выставить в отношении каждого оборота по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг), имущественных прав за июнь 2023 г., и по реализации товаров по розничным ценам, по которым в июне 2023 г. продавцом получено требование о выставлении ЭСЧФ (п.5, п.6 ст.131 НК).

17 июля:

• ЭСЧФ – выставить в отношении оборотов по возмещению, не признаваемых объектами налогообложения НДС в соответствии с подп.2.12 и (или) 2.20.2 п.2 ст.115 НК, а также при передаче налоговых вычетов в порядке, предусмотренном подп.25.1 и 25.2 п.25 ст.133 НК, при передаче возмещаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (налоговых вычетов) в июне 2023 г. (п.5 ст.131 НК).

20 июля:

• расчет по сбору за размещение (распространение) рекламы за II квартал 2023 г.;
• налоговая декларация (расчет) по УСН за II квартал 2023 г.

С 01.01.2023 изменился порядок налогообложения, так при определении налоговой базы выручка от реализации для всех отражается с применением кассового принципа, т.е. по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (возмещения расходов и поступления иных сумм, составляющих выручку), в т.ч. получения предварительной оплаты, аванса, задатка, независимо от даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, даты осуществления возмещаемых расходов (п. 1 ст. 328 НК).

Для бухгалтерского учета по прежнему сохраняется старый порядок учета!

Важно: Типичными ошибками организаций на УСН является «забывчивость», что обязанность по исчислению и уплате НДС при УСН сохраняется:

• при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
• при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
• по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя);
• по суммам НДС, излишне предъявленным в ЭСЧФ и первичных учетных документах.

• налог на прибыль — декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2023 г.;
• часть прибыли (дохода) – расчет в соответствии с Указом № 637;
• ЭСЧФ — в случаях, не требующих его выставления покупателю (получателю), а также при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь и при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, по анализируемым сделкам за июнь 2023 г.;
• НДС:
  • часть I декларации по НДС за июнь 2023 г. или за 2 квартал   2023г. в зависимости от налогового периода;
  • часть II декларации по НДС по импортированным товарам с территории государства, являющегося членом ЕАЭС;
  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за июнь 2023 г.;
  • уплата НДС по импортированным товарам с территории государства, являющегося членом ЕАЭС.

• акцизы:
  • налоговая декларация;
  • уплата акцизов по импортированным товарам (за исключением маркируемых) с территории государства — члена ЕАЭС и принятым на учет в июне.
• налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы, начисленные и (или) выплаченные иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, за II квартал 2023 г.;
• подоходный налог — налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за II квартал 2023 г.;
• экологический налог (по видам) за II квартал 2023 г.;
• налоговая декларация (расчет) по оффшорному сбору за июнь 2023 г.;
• налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции;
• срок уплаты НДС и акцизов при ввозе:
  • 24 июля: уплата выше перечисленных налогов и сборов в бюджет кроме НДС и акцизов при ввозе!
  • 27 июля: уплата налога за владение собаками (уплачивается организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющим жилищно-коммунальные услуги, в размере фактически полученных от владельцев собак сумм налога за владение собаками) за II квартал 2023 г.