4 примера из практики камерального контроля

Пример 1. Заработная плата в конвертах

Ситуация

У плательщика, занимающегося грузоперевозками, при наличии  двух грузовых автотранспортных средств по данным ФСЗН в штате числятся три человека. Данные грузовые автотранспортные средства в аренду не сдавались, использовались самой организацией в предпринимательской деятельности.

При анализе данных базы ГАИ, было установлено, что при управлении указанными грузовыми автотранспортными средствами были привлечены к административной ответственности физические лица,  которые не работают (и не работали) в данной организации  ни по гражданско-правовым, ни по трудовым договорам. Более того, названные физические лица не имеют соответствующую категорию водительских прав, необходимую для управления грузовыми транспортными средствами организации.

Согласно данных ФСЗН, вышеназванные лица не работали и в иных организациях, не являлись ИП.

Налоговой инспекцией был проведен опрос физических лиц, которые управляли техникой, которые подтвердили свое участие в грузоперевозках в интересах вышеуказанной организации.

Источники информации: данные ФСЗН, ГАИ, опрос физических лиц.

Вывод

Зарплата в «конвертах». Привлечение сторонних физических лиц для управления транспортных средств, принадлежащих организации и выполнения задания собственника транспортных средств,  свидетельствует о трудовых отношениях.

Последствия

Как следствие, доначисление подоходного налога по ставке 20% и отчислений в ФСЗН, пеня, административная ответственность.

Пример 2. Нулевая налоговая отчетность

Ситуация

В налоговый орган предоставлены налоговые декларации (расчеты) с нулевыми оборотами. Все работники, за исключением руководителя, уволены. Деятельность Организация не осуществляет. Согласно данных баз ГАИ,  автотранспортные средства,  ранее зарегистрированные за организацией реализованы, аренда автомобилей отсутствует.

При анализе информации, имеющейся:

• в электронных счетах-фактурах;
• выписке денежных средств по расчетному счету;
• проведении опроса руководителя

проверкой установлено, что при отсутствии автомобильных средств, организация приобретает запчасти, ГСМ и т.д.

Вывод

Приобретенные и списанные в учете организации запасы расценены налоговыми органами как получение дохода руководителем в натуральной форме без уплаты подоходного налога.

Последствия

Доначисление подоходного налога по ставке 20% и отчислений в ФСЗН, пеня, административная ответственность.

Пример 3. Искажение налоговой базы по НДС, налогу на прибыль  (УСН)

Ситуация

В ходе анализа налоговыми органами установлено, что отраженная в налоговых декларациях валовая выручка (налогооблагаемая база), значительно ниже, чем сумма денежных средств, поступившая на расчетный счет от поставщиков товаров, работ, услуг, и от иных источников.

Источники информации:

• движение денежных средств по расчетным счетам плательщика, как доходная, так и расходная часть,
• данные ЭСЧФ,
• данные,  имеющиеся в системе контроля кассового оборудования (СККО),
• налоговые декларации.

Проверяющие пришли к выводу о том, что плательщиком искажена  налогооблагаемая базы по НДС, по налогу на прибыль (УСН, если Организация на УСН).

Последствия

Недоплата налогов в бюджет, пеня, административная ответственность.

Пример 4.  Вычеты НДС при бюджетном финансировании

Ситуация

В ходе анализа налоговыми органами установлено, что Организация принимала к вычету  суммы НДС по товарам, работам, услугам приобретенным за счет бюджетного финансирования.

Источники информации:

• информация, содержащаяся в электронных счетах-фактурах по НДС;
• налоговые декларации по НДС;
• информация о бюджетных средствах, выделенных организациям, имеющаяся в контролирующих органах.

Вывод

Недоплата НДС в бюджет.

Последствия

Доначислен НДС, пеня, административная ответственность.