Ситуация №1. Доход без уплаты подоходного налога
Во время проведения внеплановой проверки ЧТУП, осуществляющего розничную торговлю продовольственными товарами, было установлено, что часть из принятых в кассу денег в качестве выручки, сумма в почти Br160 тыс., была выплачена учредителю и одновременно главному бухгалтеру организации. Эти денежные средства были выплачены в качестве дополнительного дохода без оформления первичных учетных документов и без отражения данных выплат в бухгалтерском учете.
Подоходный налог с физических лиц организацией, как налоговым агентом из данных сумм не удерживался и не уплачивался в бюджет.
В рассмотренной ситуации согласно статьи 33 НК проверкой произведена корректировка налоговой базы для исчисления подоходного налога с физических лиц и предъявлен к уплате подоходный налог.
Справочно: всего по результатам проверки, с учетом иных нарушений, предъявлены к уплате налоги и пени в сумме более Br30 тыс., в том числе подоходный налог с физических лиц в сумме почти Br21 тыс.
Источник информации: www.belta.by
Ситуация №2. Арендная плата в завышенном размере, взаимозависимые лица
ООО относило в 2017-2020 годах в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, арендную плату в сумме Br998 тыс. за строительную технику, арендованную по завышенным ценам у ИП, являвшихся взаимозависимыми лицами по отношению к проверяемому обществу.
Это делалось с целью завышения затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, и неполной уплаты налога на прибыль.
ИП фактически использовались директором общества для обналичивания денежных средств в качестве личного дохода, чтобы избежать перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц.
Поступившие денежные средства за минусом вознаграждения в общей сумме Br670 тыс. переданы директору организации, в связи с чем фирма признана налоговым агентом и из выплаченных директору организации сумм доходов предъявлен к уплате подоходный налог с физлиц.
Корректировка налоговой базы по налогу на прибыль и подоходному налогу с физических лиц по результатам проверки произведена в соответствии со статьей 33 Налогового кодекса.
Справочно: всего по результатам проверки с учетом иных нарушений предъявлено к уплате Br343,7 тыс. (в том числе Br259,5 тыс. налогов, исчислены Br84,2 тыс. пени). Деньги поступили в бюджет. За нарушения, установленные в ходе проверки, организация привлечена к административной ответственности.
Источник информации: www.belta.by
Ситуация №3. Аренда, подмена трудовых отношений
При проведении инспекцией МНС по Бобруйску выборочной проверки закрытого акционерного общества установлено отнесение в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, услуг по аренде техники, оборудования и механизмов, оказанных взаимозависимой организацией. Установлено, что эта техника, оборудование и механизмы фактически были приобретены за счет средств фирмы и использовались в производственной деятельности проверяемого субъекта как собственные.
Кроме того, проверкой установлен факт подмены трудовых отношений с одним из работников хозяйственными отношениями между субъектами предпринимательской деятельности (строительной фирмой и ИП) с целью неуплаты в бюджет подоходного налога с физических лиц.
В соответствии со статьей 33 Налогового кодекса проверкой произведена корректировка затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, на стоимость услуг по аренде вышеуказанной техники, а также корректировка налоговой базы подоходного налога с физических лиц на сумму денежного вознаграждения, полученного ИП. Также к уплате предъявлены налог на прибыль и подоходный налог с физических лиц.
Справочно: всего по результатам проверки с учетом иных нарушений фирма уплатит Br248,7 тыс., в том числе Br194,1 тыс. налогов и 54,6 тыс. пени. За нарушения, установленные в ходе проверки, организация привлечена к административной ответственности на Br17,6 тыс.
Налоговыми органами Могилевской области за 6 месяцев 2022 года по результатам проверок 15 субъектов хозяйствования произведена корректировка налоговой базы и сумм, подлежащих уплате налогов в соответствии со статьей 33 Налогового кодекса. Всего по результатам таких проверок в бюджет поступит около Br3,3 млн.
Источник информации: www.belta.by
Ситуация №4. Документальное оформление хозопераций при не осуществлении деятельности по договорам субподряда
Инспекцией МНС Брестской области проведена внеплановая проверка, в ходе которой выявлена схема минимизации налоговых обязательств, повлекшая завышение затрат, учитываемых при налогообложении, а также вывод денежных средств из оборота организации.
Так, ООО «В» (субподрядчик) заключались договоры строительного подряда с генподрядчиками, предметом которых являлось выполнение субподрядчиком строительных работ. В свою очередь, во исполнение данных договоров ООО «В» (подрядчик) оформляло договоры субподряда с индивидуальными предпринимателями на выполнение строительных работ.
В ходе проверки собраны доказательства, свидетельствующие о том, что фактически индивидуальные предприниматели деятельность не осуществляли, а денежные средства, перечисленные на их расчетные счета, снимались как личный доход и использовались на личные нужды учредителя и директора организации.
По итогам проверки в соответствии со ст. 33 Налогового кодекса Республики Беларусь произведена корректировка налоговой базы налога на прибыль.
Кроме того, ООО «В» признано налоговым агентом в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, в связи с чем, к уплате предъявлен подоходный налог с физических лиц.
Источник информации: nalog.gov.by
Ситуация №5. Консультационные и маркетинговые услуги на «бумаге»
Инспекцией МНС по Гродненскому району при проведении внеплановой проверки ЧП «М», осуществляющей деятельность по производству деревообрабатывающего оборудования и применяющей общий режим налогообложения, установлено, что предприятием в проверяемом периоде привлекался ИП, применяющий особый режим налогообложения (УСН) и являющийся взаимозависимым лицом по отношению к ЧП «М», для оказания консультационных и маркетинговых услуг.
В ходе проверки на основании совокупности установленных обстоятельств и собранной доказательной базы установлено, что консультационные и маркетинговые услуги ИП не оказывались, всю деятельность от имени ИП осуществлял непосредственно директор предприятия, который впоследствии все денежные средства, поступившие от ЧП «М» на расчетный счет ИП, самостоятельно снимал и использовал для личных нужд.
С учетом изложенного, проверкой на основании пунктов 4, 5 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь произведена корректировка налоговой базы и подлежащих уплате в бюджет сумм по налогу на прибыль и подоходному налогу с физических лиц.
Справочно: по результатам проверки доначислено налогов всего в размере 177,98 тыс. рублей, пеней в размере 32,08 тыс. рублей. Кроме того, материалы проверки были направлены в правоохранительные органы для дачи правовой оценки. По результатам их рассмотрения в отношении директора предприятия возбуждено уголовное дело.
Источник информации: nalog.gov.by
Ситуация №6. Выплата заработной платы «в конвертах» без отражения операций, связанных с начислением и выплатой заработной платы, в бухгалтерском и (или) налоговом учете
Одной из схем, активно используемых недобросовестными субъектами хозяйствования в целях минимизации налоговых обязательств по подоходному налогу с физических лиц, является выплата заработной платы «в конвертах» без отражения операций, связанных с начислением и выплатой заработной платы, в бухгалтерском и (или) налоговом учете.
Справочно: в настоящее время налоговыми органами корректировка налогов осуществляется с учетом норм статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь, вступившей в силу с 01.01.2019, которая применяется и к сделкам, совершенным до 01.01.2019.
При проведении инспекцией МНС по Горецкому району выборочной проверки частного торгово-производственного предприятия «К» (далее – организация), осуществляющего розничную торговлю продуктами питания в магазинах, на основании анализа и оценки в совокупности установленных обстоятельств, а также собранных доказательств установлено, что оформленным работникам организации, а также одному работнику в период, когда с ним не был оформлен трудовой договор, осуществлялись выплаты дохода наличными денежными средствами без отражения в учете выплаченных доходов, в общей сумме 12,7 тыс. рублей.
В соответствии с положениями статьи 33 НК проверкой произведена корректировка налоговой базы по подоходному налогу с физических лиц и предъявлен к уплате подоходный налог с физических лиц.
Также проверкой установлено, что организацией (налоговым агентом) допущено выполнение не в полном объеме в установленный срок обязанности по перечислению удержанного с работников подоходного налога с физических лиц.
Справочно: с учетом иных нарушений проверкой предъявлены к уплате налоги и пени в сумме 8,8 тыс. рублей, в том числе не перечисленная в бюджет задолженность по подоходному налогу с физических лиц. Организация и ее должностные лица подлежат привлечению к административной ответственности.
Источник информации: nalog.gov.by
с комментариями
от директора нашей компании
