Памятка для самозанятых в Беларуси

Кто может быть самозанятым, как стать на учет в налоговой и  как платить налоги.

Кто может быть самозанятым

Предпринимательская деятельность — это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления (ст. 1 ГК).

Исходя из данного определения самозанятыми могут быть физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, самозанятыми могут стать физические лица, которые имеют право не регистрировать  ИП и осуществляют определенные виды деятельности, разрешенные в законодательстве.

Какие виды деятельности может осуществлять самозанятый?

В ст. 1 ГК представлен закрытый перечень видов деятельности, которые не относятся к предпринимательской деятельности:

• реализация иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в РБ, на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах не более 5 дней в календарном месяце произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства (далее – разовая реализация);
• реализация физическими лицами, за исключением вышеуказанных лиц, на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции, а также созданных ими произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел; продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков); лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции; продукции, указанной в подп. 6.2 п. 6 ст. 337 НК;
• оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;
• предоставление услуг по дроблению зерна;
• выпас скота;
• репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию);
• чистка и уборка жилых помещений;
• уход за взрослыми и детьми, стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение травы на газонах, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора;
• майнинг, приобретение, отчуждение цифровых знаков (токенов);
• музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий;
• деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально;
• предоставление услуг тамадой;
• фотосъемка, изготовление фотографий; видеосъемка событий;
• деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;
• реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);
• услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;
• деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность;
• деятельность по письменному и устному переводу;
• предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;
• ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий;
• предоставление жилых помещений, садовых домиков, дач (кроме предоставления жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания);
• предоставление физическими лицами, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в РБ, принадлежащих им на праве собственности жилых помещений, садовых домиков, дач иным физическим лицам для краткосрочного проживания;
• осуществляемые физическими лицами, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в РБ, по заказам граждан, приобретающих или использующих товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности:
  • выполнение работ, оказание услуг по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий;
  • ремонт часов, обуви;
  • ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели из материалов заказчика;
  • сборка мебели;
  • настройка музыкальных инструментов;
  • распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов;
  • производство одежды (в т.ч. головных уборов) и обуви из материалов заказчика;
  • штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов;
  • оказание услуг по разработке веб-сайтов, установке (настройке) компьютеров и программного обеспечения, восстановлению компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере;
  • парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру;
  • услуги учителя-дефектолога;
  • ландшафтное проектирование;
  • курьерская деятельность (деятельность подоставке товаров, посылок, пакетов);
  • чистка салонов транспортных средств;
  • содержание могил иуход за ними;
  • аренда, прокат развлекательного испортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее).

Какие есть ограничения для самозанятых?

Для самозанятых установлены следующие ограничения:

• занятие только поименованными видами деятельности;
• деятельность без привлечения иных физических лиц;
• потребитель у самозанятых – физическое лицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
• иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие и временно проживающие в Республике Беларусь, вправе осуществлять по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, разовую реализацию (не более 5 дней в календарном месяце) на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах следующих товаров:
  • произведений живописи, графики, скульптуры;
  • изделий народных художественных ремесел;
  • продукции растениеводства и пчеловодства.

Самозанятому необходимо знать, что  если он оказывает услуги для   организаций и ИП, то  данные субъекты хозяйствования (организации и ИП), как налоговые агенты, должны будут  удерживать с его доходов подоходный налог с физических лиц, а также уплатить взносы в ФСЗН в установленном законодательством порядке. То есть организация или ИП с самозанятым должны заключить гражданско-правовой договор.

Очевидные плюсы деятельности в виде самозанятого

Для самозанятых можно выделить следующие плюсы:

1. взносы в ФСЗН можно не платить, это право, а не обязанность;
2. если самозанятый не работает, то и налог за это время не платит;
3. отсутствует необходимость открывать расчетный счет в банке;
4. не нужно вести учет полученных доходов и расходов;
5. отсутствует необходимость подавать отчетность в налоговую;
6. принимать наличные денежных средства можно без использования кассового оборудования или квитанций о приеме наличных денежных средств (справочно — по требованию потребителя выдается документ в произвольной форме, содержащий сведения о ФИО продавца (исполнителя), наименовании, цене товара (работы, услуги), удостоверенный подписью);
7. не надо вести книгу замечаний и предложений;
8. деятельность самозанятого можно прекратить по упрощенной процедуре.

Как встать на учет самозанятому?

Физическому лицу нужно встать на учет в налоговом органе. Самозанятому присваивается учетный номер плательщика (УНП).

При наличии УНП повторная постановка на учет не требуется, за исключением ситуации, если это УНП числится за ним, как за индивидуальным предпринимателем.

Для постановки на учет в качестве самозанятого нужны следующие документы:

• заявление (заполняется по образцу в налоговой);
• паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.

Заявление можно представить в любой налоговый орган независимо от места жительства.

Справочно: УНП можно проверить на сайте МНС по ссылке: www.portal.nalog.gov.by

Для уплаты налога посредством ЕРИП самозанятому необходимо знать свой учетный номер плательщика.

Что необходимо предпринять самозанятому перед началом деятельности  кроме постановки на учет?

Не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления в календарном месяце деятельности, необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме.

Справочно: форму можно найти в Приложении 13 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 31.12.2010 № 100 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 11.02.2022 № 6) по ссылке: pravo.by

В уведомлении необходимо:

• вид деятельности, который физическое лицо предполагает осуществлять;
• вид товара (при реализации товаров);
• период осуществления деятельности (месяц, год; конкретные календарные дни месяца (при реализации товаров менее 15 дней в календарном месяце на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах));
• место осуществления деятельности (наименование населенного пункта; при наличии: наименование улицы, номера дома и квартиры, наименование и адрес рынка и (или) иного установленного местными исполнительными и распорядительными органами места).

При предоставлении принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания в уведомлении дополнительно следует указать:

• инвентарный номер по каждому объекту недвижимого имущества (квартира, жилой дом, садовый домик, дача) на основании свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации или иного документа, содержащего такие сведения;
• количество сдаваемых жилых комнат в квартире, жилом доме.

Срок подачи  уведомления — не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления в календарном месяце деятельности, признаваемой объектом налогообложения единым налогом (п. 31 ст. 342 НК).

Справочно:  под днем начала осуществления деятельности в календарном месяце понимается дата, указанная физлицом в уведомлении для такого календарного месяца, а при отсутствии такой даты – 1-е число такого календарного месяца.

При наличии права на использование льготы по единому налогу необходимо  одновременно с уведомлением представить в налоговый орган документы, подтверждающие такое право или загрузить данные документы в электронном виде, если уведомление предоставляется через личный кабинет.

Таким образом, физическому лицу перед началом деятельности необходимо:

1. получить УНП, если оно отсутствует;
2. подать уведомление;
3. документы, подтверждающие право на льготы.

Какие налоги и сколько нужно платить самозанятому

Срок уплаты налога —  не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности (п. 4 ст. 343 НК). Например, самозанятый решил с марта месяца начать свою деятельность. В срок не позднее последнего дня февраля необходимо оплатить налог.

Физическими лицами налог уплачивается на основании извещения налогового органа.

Налог можно платить раз в месяц или «на будущее», например, за квартал, полугодие или  год.

Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества сдаваемых жилых комнат в жилых помещениях, количества садовых домиков, дач, предоставленных для краткосрочного проживания, а также продолжительности периода осуществления деятельности.

При реализации товаров на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, менее 15 дней в календарном месяце единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5.

При занятии самозанятым  несколькими видами деятельности налог  будет считаться из более высокой ставки для налога.

Если самозанятый планирует иметь договорные отношения с юрлицами и ИП и в этом периоде не осуществлять деятельности с физлицами, то единый налог не уплачивается.

Ставки единого налога можно найти в Приложении 24 к Налоговому Кодексу.  Данные ставки могут снижаться для определенных категорий физлиц согласно ст. 340 НК (документы для применения пониженных ставок налога необходимо предоставить в налоговый орган вместе с уведомлением):

• на 20 процентов для физических лиц:
  • достигших общеустановленного пенсионного возраста, или лиц, имеющих право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
  • инвалидов (на основании удостоверения инвалида или пенсионного удостоверения, в котором указаны сведения о соответствующей группе инвалидности и сроке, на который она установлена);
  • родителей (усыновителей, удочерителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет (при представлении документа, удостоверяющего личность, и удостоверения многодетной семьи);
  • родителей (усыновителей, удочерителей), воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, (при представлении документа, удостоверяющего личность, и удостоверения ребенка-инвалида);

• на 45 процентов при наличии права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким вышеуказанным основаниям;
• на 100 процентов для родителей (усыновителей, удочерителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования, при условии, что супруг (супруга) (при его (её) наличии) плательщика также является инвалидом I или II группы (при представлении удостоверений инвалида или пенсионных удостоверений, содержащих данные о назначении их владельцам соответствующей группы инвалидности, копии свидетельства о рождении ребенка и (или) справки (ее копии) о том, что ребенок является обучающимся и получает образование в дневной форме получения образования).

Необходимо обратить внимание, что льготы не применяются при осуществлении физическим лицом в календарном месяце деятельности по предоставлению принадлежащих ему на праве собственности иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания льготы.

Какая ответственность за неуплату налогов самозанятым

Если выяснится, что оказывается деятельность без регистрации ИП и не уплачен единый налог, то налоговая  обяжет уплатить его по действующей ставке, в при повторном нарушении — в пятикратном размере (п. 41 и 42 ст. 342 НК).

Надоело быть самозанятым: что делать?

Если физическое лицо решает прекратить деятельность в качестве самозанятого, то ему необходимо обратиться в налоговый орган, где он стоит на учете и написать заявление, где указать, что перестает осуществлять деятельность в качестве самозанятого.

Изменения налогового законодательства по самозанятым в 2023 году

Вместо единого налога планируется, что каждый самозанятый будет платить налог на профессиональную деятельность в виде процента от выручки — около 10-20% в зависимости от того:

• работает самозанятый с физическими или юридическими лицами;
• от суммы дохода.

Насколько выгодна будет новая система налогообложения для самозанятых можно решить только проведя расчеты. Вполне возможно, некоторым самозанятым проще и выгоднее будет зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, а некоторым индивидуальным предпринимателям перейти на уплату налога на профессиональную деятельность.