Slide

Семинар
27 октября 2022

Налоговая безопасность бизнеса-2022

совместно с адвокатом Елизаветой Ярмош

5 типичных ошибок при проверке дебиторской задолженности

  • Запись опубликована:4 мая, 2022

Ситуация 1

Организация направила работника в командировку и выдала ему аванс в иностранной валюте. После составления авансового отчета за работником числится дебиторская задолженность в иностранной валюте, подлежащая возврату.

Ошибка: после составления авансового отчета дебиторская задолженность, которая числилась за работником, не переоценивалась.

Обоснование

После составления отчета об израсходованных суммах сумму числящейся дебиторской задолженности за работником нельзя рассматривать в качестве аванса на командировку, следовательно, эта сумма дебиторской задолженности подлежит переоценке в общеустановленном порядке (на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату (п.3 ст.12 Закона от 12.07.2013 № 57-З “О бухгалтерском учете и отчетности”).

Налоговые последствия: пересчет налога на прибыль за счет 91 счета, который учитывается при расчете налога на прибыль.

Порядок исправления ошибки: на основании бухгалтерской справки внести исправления в бухгалтерский учет, подать уточненную декларацию, если за этот период “основная” декларация уже была предоставлена.

Ситуация 2

По решению суда должник должен погасить задолженность за товары, а также пеню за просрочку оплаты. Учитывая сложное финансовое положение должника, организация по истечении 90 дней с момента решения суда создала в налоговом учете резерв по сомнительным долгам в размере задолженности за товары и пени за просрочку платежа и включила его в состав внереализационных расходов.

Ошибка: организация не вправе создавать резерв по сомнительным долгам по суммам пеней (штрафов) в целях налогового учета.

Обоснование

Резервы по сомнительным долгам создаются по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности, не погашенной в установленный срок, возникшей в связи с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов, а также по операциям по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества (подп. 3.48 п. 3 ст. 175 НК).

Налоговые последствия: завышение внереализационных расходов по налогу на прибыль, как следствие недоплата налога на прибыль.

Порядок исправления ошибки: необходимо подать уточненную декларацию.

Ситуация 3

У организации числится просроченная дебиторская задолженность, возникшая в результате перечисления предоплаты продавцу за поставку товара. Организацией создан резерв по сомнительным долгам  в целях налогового учета.

Ошибка: организацией не правомерно создан резерв.

Обоснование

Создать резерв и включить его во внереализационные расходы организация не имеет права, так как дебиторская задолженность возникла в связи с приобретением товара, а не с его реализацией (подп. 3.48 п. 3 ст. 175 НК).

Налоговые последствия: завышение внеррасходов по налогу на прибыль, как следствие недоплата налога на прибыль.

Порядок исправления ошибки: необходимо подать уточненную декларацию.

Ситуация 4

При проведении инвентаризации дебиторской задолженности обнаружена дебиторская задолженность в валюте с истекшим сроком исковой давности, по которой проводилась переоценка после истечения срока исковой давности.

Ошибка: переоценка проводилась не правомерно.

Обоснование

Поскольку дебиторская задолженность должна была быть признана расходом в бухгалтерском и налоговом учете на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности, она не должна была числиться в бухгалтерском учете организации после этой даты и, как следствие, не должна была переоцениваться.

Налоговые последствия: излишне начисленные курсовые разницы влияют на налог на прибыль.

Порядок исправления ошибки: необходимо подать уточненную декларацию(и) и внести исправления в бухгалтерский учет.

Ситуация 5

Организация в январе 2021 г. отгрузила продукцию нерезиденту (РФ). Покупатель не оплатил полученную продукцию.

Организация производила переоценку дебиторской задолженности в соответствии с законодательством.

По истечении 90 дней с момента отгрузки организация во II квартале 2021 г. создала резерв по сомнительным долгам в целях налогового учета в размере 5 % от суммы задолженности, учитываемой на счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” на конец II квартала 2021 г. Ошибка выявлена в апреле 2022 года.

Ошибка: базой для создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете является сумма выручки в белорусских рублях, отраженной в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль в I квартале 2021 г., а не сумма дебиторской задолженности, отраженная на счете 62 на конец II квартала 2021 г.

Обоснование

Для целей налогообложения прибыли резерв по валютной задолженности создается исходя из суммы выручки в белорусских рублях, отраженной в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль. Корректировка резерва при изменении курсов иностранных валют для целей налогообложения прибыли НК не предусмотрена.

Налоговые последствия: занижен налог на прибыль.

Порядок исправления ошибки: необходимо подать уточненную декларацию за 2021 год.

Вторая часть ошибок, выявляемые при проверке дебиторской задолженности 

Третья часть ошибок, выявляемые при проверке дебиторской задолженности 

Slide
Тот, кто подписан на нашу рассылку, прочитал эту статью первым!
Что такое рассылка от ООО «БелАудитАльянс»?
Помощь нашего консультационного центра
Рубрика вопрос/ответ
Новости законодательства
с комментариями
Авторские статьи
от директора нашей компании
Статьи из практики налоговых проверок
Специальные условия участия в мероприятиях от нашей компании
Всё о налогах для ИП
Telegram-канал для Индивидуальных предпринимателей Беларуси
Полезная информация по вопросам налогообложения ИП, разъяснения налоговых органов, статьи и новости на темы налогов, шаблоны и образцы документов - всё то, что будет вам необходимо для самостоятельного расчета налогов в 2022 году.
Оставьте оценку этой статье
[Общий: 1 В среднем: 5]