Ответ. Наибольшую сложность, традиционно, вызывают бивалютные договора. И не удивительно, Указ-29 принят только в конце января, программа не настроена.
Рассмотрим на примере ситуацию.
Организация оказывает услуги нерезиденту на территории РБ. Валюта договора — евро, оплата производится в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты (дата перечисления нерезидентом и дата поступление на расчетный счет белорусской компании совпадают).
Акт выполненных работ на сумму 1009 евро составлен 26.01.2018.
В случае 100% предоплаты
Поступила 100% предоплата 01.01.2018 в сумме 70 000 рос. руб. (курс ЦБРФ -68,8668).
01.01: 52-62.1 – 70 000 RUB/100*3,4279 (курс НБ РБ RUB на 01.01) = 2 399,53 р.
26.01: 62.2-90 — 1009 евро * 2,3553 (курс евро на 01.01) = 2 376,5 р.
26.01: 62.1-62.2 – 1009 евро * 2,3553 (курс евро на 01.01) = 2 376,5 р.
26.01: 62.1 -91 – 2 399,53 – 2 376, 5 = 23,03 р. — суммовая разница
Налог на прибыль: 2 376, 5 + 23,03 = 2 399,53 р.
Налог на добавленную стоимость: 70 000 RUB/100* 3,5293 (курс НБ РБ RUB на 26.01) = 2 470,51 р.
В случае частичной предоплаты
Поступила предоплата 01.01.2018 в сумме 40 000 рос. руб. (курс ЦБ РФ — 68,8668) , что эквивалентно 581 евро.
Окончательный расчет поступил 05.02.2018 в сумме 30 000 рос. руб. (курс ЦБ РФ — 70.0958), что эквивалентно 428 евро.
01.01: 52-62.1 — 40 000 RUB/100*3,4279 (курс НБ РБ RUB на 01.01) = 1 371, 16 р.
26.01: 62.2-90 — 581 евро * 2,3553 (курс евро на 01.01) + 428 евро * 2,4502 (курс евро на 26.01) = 1 368,4 + 1 048,67 = 2 417,07 р.
26.01: 62.1 — 62.2 — 581 евро * 2,3553 (курс на 01.01) = 1 368,4 р.
26.01: 62.1 — 91.1 — 1371,16 – 1368,4 = 2,73 р.
05.02: 52 — 62.2 – 30 000 RUB/100 * 3,5194 (курс на 05.02) = 1 055,82 р.
05.02: 62.2 — 91.1 — 1055, 82 — 428 евро * 2,4667 (курс на 05.02) = 0,07 р.
05.02: 91.4 – 62.2 — 428 евро * (2,4667 (курс на 05.02) — 2,4507 (курс на 26.01)) = 6,85 р.
Налог на прибыль: 2 417,07 + 2,73 + 0,07 – 6,85 = 2 413,02 р.
Налог на добавленную стоимость: 40 000 RUB/100*3,5293 (курс RUB на 26.01) +428 евро * 2,4507 (курс евро на 26.01) = 1 411, 72 + 1 048,90=2 460,16 р.
30 000 RUB/100*3,5194 (курс на 05.02) = 1 055,82 р.
1055,82 — 1048,90 = 6,92 р.
Итого: 2 460,16 + 6,92 = 2 467, 08 р.
