ТОП-4 ошибки по затратам, не учитываемым при налогообложении прибыли

Ситуация 1

Организация в связи с нахождением собственного автомобиля в ремонте заключила договор аренды транспортного средства на 5 дней и расходы на топливо учла при исчислении налога на прибыль. Утвержденные нормы по ГСМ по арендованному автомобилю отсутствуют.

Ошибка: организация неправомерно учитывало расходы на топливо в составе затрат при исчислении налога на прибыль.

Обоснование

Для арендованного транспортного средства устанавливать нормы расхода топливо нужно так же как и для собственного автотранспорта.  (подп.1.1 постановления №470).

Справочно: расходы на фактически израсходованное топливо, в том числе для арендованного транспортного средства, должны:

1. являться экономически обоснованными и связанными с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.1 ст.169 НК);
2. документально подтверждаться;
3. не превышать установленных норм (п.1 ст.169; подп.1.2 ст.171 НК).

Ситуация 2

Работник организации был направлен на обучение в другой город. От проживания в общежитии отказался. Документы, подтверждающие найм жилья отсутствуют. Организация возместила ему расходы согласно Постановления №176 и включила данные суммы при расчете налога на прибыль в состав затрат.

Ошибка: данные затраты не учитываются при налогообложении прибыли, так как не предусмотрены законодательством.

Обоснование

В случае отказа работников, направленных на обучение в другой населенный пункт, от проживания в предоставляемом жилом помещении (его части) в общежитии либо ином жилом помещении возмещение расходов по найму жилого помещения осуществляется за счет средств нанимателя по фактическим расходам на основании подтверждающих документов, но не более размеров возмещения расходов по найму жилого помещения, установленных законодательством для работников, направляемых в служебные командировки (ч.4 п.6 Положения о гарантиях при направлении на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку, утв. постановлением Совмина от 24.01.2008 №101).

Ситуация 3

Положением о премировании предусмотрена выплата работникам организации премии за рекомендацию каждого кандидата на вакансию для работы в организации. Данная премия начислялась рабочим, программистам и бухгалтерам. Организация учла данную премию в составе затрат при расчете налога на прибыль:

Ошибка: данная премия не учитывается при налогообложении прибыли

Обоснование

Премия, выплачиваемая работникам за рекомендацию кандидата на вакансию, не связана с показателями их работы, обусловленными трудовыми договорами и должностными инструкциями, и не зависит от результатов их работы и соответственно не учитывается при  налогообложении прибыли.

Ситуация 3

Руководитель организации, находясь в трудовом отпуске за границей для решения производственных вопросов воспользовался роумингом. Организация расходы по роумингу учла для расчета налога на прибыль.

Ошибка: данные расходы не учитываются при налогообложении прибыли (прим. – если организация решит их учесть при расчете налога на прибыль, то ей придется отстаивать свою позицию перед контролирующими органами).

Обоснование

На период трудового отпуска в организации назначается лицо, исполняющее обязанности руководителя и соответственно оно должно  решать производственные вопросы. Если руководитель находится в отпуске, но продолжает выполнять обязанности, то  следует говорить о его отзыве из отпуска и это документально оформить.