🔖 КЕЙС. ВНИМАНИЕ! Доплата НДС по псевдовалютному договору

«Оплата производится в белорусских рублях в сумме, эквивалентной … евро, по курсу на …» — знакомая формулировка?

Каждый бухгалтер мог попасть в ситуацию, когда директор, стремясь ослабить влияние курсов валют на финансовое состояние организации, заключает псевдовалютный договор.

Давайте разберем один кейс из нашей практики

Дано:

1. Организацией заключен псевдовалютный договор на поставку товара. Стоимость товара 100 000 долларов. Оплата производится в белорусских рублях по курсу белорусского рубля по отношению к доллару, установленному договором и признанному равным 3,5000 рублей.
2. Товар полностью отгружен 28.01.2025. В бухгалтерском учете отражена выручка в размере 340 600 рублей (в том числе НДС в сумме 56 766,67 рублей). Сумма выручки и налоговая база по НДС определена исходя из курса, установленного на 28.01.2025 (100 000 * 3,4060).
3. Оплата за товар поступила 14.02.2025 в сумме 350 000 рублей. Сумма оплаты определена в соответствии с договорным курсом (100 000 * 3,5000).

БУХГАЛТЕР ОПРЕДЕЛИЛА ДЛЯ СЕБЯ,

что раз момент фактической реализации уже был, то дополнительные пересчеты производить не надо. В декларацию по НДС внесена выручка в размере 340 600 рублей.

Однако при проведении выездной проверки налоговый инспектор обратил внимание на то, что курс расчетов отличается от курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату совершения платежа. А значит, бухгалтер должна была применить нормы п. 8 ст. 120 НК.

Если сначала отгружается товар (то есть наступает момент фактической реализации), а потом производится оплата, то налоговая база по НДС должна быть скорректирована, если курс расчетов отличается от курса Национального банка Республики Беларусь, установленного на дату оплаты.

Результат

Штраф за несвоевременное выставление ЭСЧФ, штраф за несвоевременную уплату налога, пеня.

КАК НУЖНО БЫЛО ПОСТУПИТЬ?

Бухгалтер должна была увеличить налоговую базу по НДС с 340 600 рублей до 350 000 рублей и доплатить НДС по ставке 20%, то есть в сумме 1 566,67 рублей ((350 000-340 600)*20/120).