Как положение по представительским расходам помогло решить два вопроса по налогообложению?
Рассказываем!
Кейс
Организация приобретает авиабилеты и оплачивает трансфер из аэропорта своим бизнес-партнерам.
Правомерно возникают вопросы:
- Учитываются ли понесенные расходы при исчислении налога на прибыль?
- Возникает ли объект для исчисления подоходного налога?
- Что нужно чтобы вопросы налогообложения были оптимальны?
При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Но объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы в размере оплаты организациями или ИП расходов на проведение презентаций, юбилейных дат организации, банкетов, совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства, представительских и иных мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп. 2.2. ст. 196 НК).
В законодательстве отсутствует норма о том, что авиабилеты и трансфер относятся к представительским расходам, однако перечень данных расходов является открытым. Поэтому эти расходы можно отнести к представительским, но при условии, что они были понесены в рамках представительского мероприятия и связаны с осуществляемой организацией деятельностью.
Доказательством того, что данные расходы относятся к представительским будут являться:
- Положение по представительским расходам
- Приказ на прием иностранной делегации
- Смета расходов по приему делегации с включением в нее стоимости авиабилетов и другие документы.
Вывод
Имея данный комплект документов, можно «убить» двух зайцев:
- избежать подоходного налога для коллег;
- включить данные расходы в состав нормируемых затрат при исчислении налога на прибыль!
