Остановимся на самых значимых моментах.
Возьмем в качестве примера случай из практики: в бухгалтерском учете организации числится компьютерная программа «Х».
При инвентаризации проверяются:
1. Фактическое наличие. Есть ли эти НМА на месте?
Например: программа числится, но в реальности её никто никогда не видел и никто не знает, зачем она нужна.
2. Документы (свидетельства, патенты, иные документы), подтверждающие права пользования НМА.
Например: лицензионная ли программа? Есть ли документы на право пользования этой программой или бухгалтер принес «свою» программу на флэшке и в ней ведет учет?
Рекомендация:
- периодически проверять документы на земельные участки, так как они зачастую делятся, объединяются, а бухгалтерский учет «не успевает» за этим.
- включить в график документооборота условие о предоставлении в бухгалтерию информации об изменениях, касающихся земельных участков.
3. Являются ли эти активы НМА и активами в принципе? Выполняются ли условия отнесения активов к НМА?
Обратите внимание
Организациям предоставлено право не включать в состав внереализационных доходов стоимость оказавшихся в излишке по результатам инвентаризации объектов интеллектуальной собственности и (или) имущественных прав на такие объекты, принятых к бухгалтерскому учету в составе НМА в 2024–2026 гг.
Для выполнения этой нормы организации необходимо провести независимую оценку организациями, осуществляющими оценочную деятельность. Те, кто воспользовались правом не включать в состав внереализационных доходов стоимость вышеуказанных объектов, не вправе учитывать при налогообложении прибыли амортизационные отчисления по таким объектам (подп.1.9 п.1 ст.173 НК).
Рекомендации:
- Нужно проанализировать финансовые показатели перед тем как определиться включать ли выявленные излишки в состав внереализационных доходов или нет.
- В случае если принято решение не включать сумму излишков в состав внереализационных доходов, важно контролировать, чтобы и амортизация не учитывалась при налогообложении.
- Для того, чтобы не допустить ошибок, целесообразно для сумм амортизации, не учитываемой при налогообложении выделить отдельный субсчет.
Регламентировать порядок проведения инвентаризации и отражения ее результатов в бухгалтерском и налоговом учете поможет Положение об инвентаризации.
Специалисты ООО “БелАудитАльянс” разработают такое Положение для вашей компании с учетом всех нюансов законодательства и особенностей осуществляемой деятельности.
Заполните анкету и мы рассчитаем стоимость разработки положения
