Подоходный налог с сумм материальной помощи

Часто организации принимают решение поддержать своих сотрудников, предоставляя материальную помощь: к 1 сентября на покупку овощей, или в других случаях. Давайте рассмотрим вопросы исчисления подоходного налога.

Матпомощь является объектом налогообложения подоходным налогом (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК,  п. 1 ст. 199 НК).

Возможность применения льготы в 2024 году:

• если организация является местом основной работы работника, то материальная помощь освобождается от подоходного налога в пределах 3151  руб.,
• для совместителей размер такой льготы равен 208 руб.

В случае превышения установленного для льготы «порога» сумма превышения будет являться объектом налогообложения подоходным налогом в том месяце, в котором произошло превышение.

Обязанность организации, как налогового агента по перечислению подоходного налога в бюджет зависит от порядка оказания материальной помощи:

• не позднее дня перечисления в бюджет – при перечислении на карт-счета работников в банке,
• не позднее дня получения наличных денежных средств в банке – при выплате из кассы за счет наличных денежных средств, полученных в банке,
• не позднее дня, следующего за днем выплаты – при выплате наличными денежными средствами за счет торговой выручки,
• не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц – при получении материальной помощи  в натуральной форме.

При предоставлении сведений по подоходному налогу  нужно учесть, что, если материальная помощь начислена по основному месту работы, ее следует отражать по строке 4.2 с кодом дохода — 201, если внешнему совместителю — 200, если не сотруднику или бывшему сотруднику — 219. По льготе во всех перечисленных случаях — код 500.

Так, сумма превышения указывается в строке 4.2 в совокупности с другими доходами, начисленными работникам за месяц в зависимости от места работы (основное или нет), — коды 201, 200, 219.