С 1 января 2024 года введен вычет молодым специалистам. У бухгалтеров и самих молодых специалистов возникали вопросы как все-таки применять стандартный налоговый вычет. Налоговыми органами в письме МНС от 04.03.2024 №3-2-5/00646 дано разъяснение, которое позволяет закрыть ряд насущных вопросов.
Ситуация 1
Работник заключил трудовой договор с нанимателем 25.08.2017. В период работы поступил в ВУЗ, где получил высшее образование за счет средств бюджета. В июле 2022 года получил свидетельство о направлении на работу по распределению к своему нанимателю (свидетельство датировано 30.06.2022).
Вывод: с сентября 2024 года работник теряет право на получение стандартного налогового вычета в размере 620 руб. в месяц, так как 7 лет с даты трудоустройства у нанимателя заканчиваются 25.08.2024.
Ситуация 2
Работница трудоустроилась к нанимателю 01.07.2016 как молодой специалист с обязательным сроком отработки по распределению 2 года. С 01.12.2016 ушла в декретный отпуск. Находясь в первом декретном отпуске, родила второго, а потом третьего ребенка. Работница вышла на работу из трех декретных отпусков только 01.03.2024.
Вывод: работница является молодым специалистом в течение периодов: с 01.07.2016 по 01.12.2016 и с 01.03.2024 по 30.09.2025. В то же время период, в течение которого работница имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 620 руб. (не более 7 лет с даты трудоустройства у нанимателя, у которого он обязан отработать по распределению) закончился 01.07.2023 (с 01.07.2016 по 01.07.2023). Следовательно, работница не имеет права на получение стандартного налогового вычета в размере 620 руб.
Ситуация 3
Работник направлен на работу по распределению после колледжа (среднее профессиональное образование). В период работы у нанимателя поступил в ВУЗ, после окончания которого получил общее высшее образование и снова направлен на работу по распределению к этому же нанимателю. В дальнейшем закончил аспирантуру (специальное высшее образование) и снова направлен на работу по распределению к этому же нанимателю. Срок обязательной работы по распределению по всем трем направлениям составляет 2 года по каждому направлению. Общий период обязательной отработки у конкретного нанимателя составил 6 лет.
Вывод: работник (молодой специалист) имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 620 руб. в месяц в отношении доходов, получаемых у нанимателя, с января по июнь 2024 года, т.е. по месяц, в котором истекает 7-летний срок работы у данного нанимателя.
Ситуация 4
Физическое лицо 30.06.2022 заканчивает ВУЗ, получает свидетельство о направлении на работу в организацию А (свидетельство датировано 30.06.2022). Срок обязательной работы по распределению – 2 года, т.е. с 01.07.2022 по 30.06.2024. Работник прибыл в организацию А и заключил с ним трудовой договор с 01.07.2022. 01.09.2022 работнику сообщают, что организация А ликвидируется. Работник обращается в ВУЗ, проходит процедуру перераспределения. ВУЗ выдает новое свидетельство о направлении на работу в организацию Б. В свидетельстве указан срок прибытия на работу – 01.11.2022, срок обязательной работы не указан.
31.10.2022 работник прекратил трудовые отношения с организацией А, а 01.11.2022 принят на работу в порядке перевода в организацию Б.
Вывод: стандартный налоговый вычет сформулирован как не более 7 лет с даты трудоустройства у нанимателей, в данной ситуации налоговый вычет предоставляется такому работнику в течение семи лет с даты трудоустройства у нанимателя А в качестве молодого специалиста (с 01.07.2022).
Ситуация 5
Молодой специалист заключил 01.07.2022 трудовой договор с нанимателем, к которому прибыл на работу по распределению. Данный работник был 01.09.2022 уволен в связи со службой в армии. Период военной службы по призыву в армии такого лица составил с 01.10.2022 по 01.04.2024. После службы в армии работник вернулся к этому же нанимателю, с которым 10.05.2024 заключил трудовой договор. При этом работник изъявил желание, чтобы период военной службы по призыву в армии был засчитан в период работы по распределению (пункт 8 статьи 72 Кодекса об образовании). Соответственно, на момент трудоустройства (10.05.2024), период обязательной работы по распределению составил 1 год и 8 месяцев (2 месяца до армии и 1 год и 6 месяцев в армии). Таким образом, период обязательной работы по распределению закончится у работника 10.09.2024. Работник продолжит дальше работать у этого нанимателя.
Вывод: семилетний срок отсчитывается с даты трудоустройства у такого нанимателя на основании свидетельства о направлении на работу по распределению, т.е. с 01.07.2022.
Более подробно с обоснования можно ознакомиться на сайте МНС: nalog.gov.by
