Возражения по акту проверки: практическое руководство от налогового консультанта

От налоговых проверок не застрахован никто. И порой случается, что ваше мнение и мнение проверяющего расходятся. Если вы не согласны с результатами проверки, вы имеете право подать возражения в налоговый орган. Это важный шаг, который может помочь вам избежать нежелательных последствий в виде сумм налога к уплате и штрафов.

Но для того, чтобы возражения были рассмотрены и учтены, нужно соблюдать определенный порядок. Рассмотрим, каких же правил нужно придерживаться при несогласии с актом проверки.

Правило 1. Не отказывайтесь от получения акта проверки

Бытует мнение, что отказ от получения акта проверки сделает его недействительным и поможет избежать ответственности. Это абсолютно неверно. Налоговый орган направит вам акт проверки по почте, и через 3 дня он будет считаться доставленным, а вы — ознакомленными с его содержанием. Поэтому акт проверки лучше все же получить.

Правило 2. Запись о наличии возражений по акту проверки

Когда вы получаете акт проверки, вы должны подписать его и указать дату подписания. Запись о наличии возражений по акту проверки делается по вашему усмотрению. Важно, что право на обжалование установлено Налоговым кодексом и в любом случае сохраняется за вами. Отсутствие записи о наличии возражений не может стать основанием для отказа в рассмотрении поданных возражений. Если вы все же хотите оставить отметку о наличии возражений, то сделать это можно, например, в такой форме: “По содержанию акта имеются возражения, которые будут представлены в установленном порядке”.

Правило 3. Фиксируем дату подписания акта

Дату подписания вами акта проверки нужно зафиксировать рядом со своей подписью, так как от этой даты зависит крайний срок подачи возражений по акту проверки. У вас есть 15 рабочих дней с момента подписания акта, чтобы подготовить и отправить свои возражения в налоговый орган. Если вы пропустите этот срок, то ваши возражения не примут и решение о взыскании налогов будет вынесено на основании акта проверки. В этой связи важно обратить внимание, что дату подписания акта нужно ставить именно ту, когда реально происходит подписание. Не соглашайтесь на уговоры поставить дату подписания равную дате акта: украдете у себя минимум 2 дня на подготовку возражений.

Правило 4. Правильно определяем крайний срок подачи возражений по акту

Чтобы не ошибиться с крайним сроком подачи возражений по акту проверки, вам нужно учитывать, что отсчет 15 рабочих дней начинается на следующий день после подписания акта проверки. Например, если вы подписали акт проверки 26.09.2023, то последний день для подачи возражений — 17.10.2023.

Правило 5. Составляем возражения по акту проверки

Возражения по акту проверки могут быть поданы только в письменном виде. Поэтому не тратьте время на устные попытки что-то доказать проверяющему. Для подачи возражений по акту проверки не существует определенной формы. Вы можете изложить свои замечания в удобной вам форме. Только стоит учитывать: возражения должны быть поданы по существу нарушений, ваша позиция должна быть аргументирована ссылками на нормы законодательства и разъяснения налоговых органов, по возможности должны быть приложены копии документов, подтверждающие вашу правоту. Только тогда вы сможете успешно обжаловать акт проверки.

Правило 6. Направляем возражения по акту проверки

Законодательство не предъявляет требований к тому, как именно должны быть поданы возражения по акту проверки. Поэтому вы вправе представить их в налоговый орган лично путем подачи в канцелярию, направить по почте или в электронной форме через личный кабинет. При этом при подаче возражений по акту проверки в канцелярию не забудьте попросить сделать отметку о получении на вашем экземпляре. При направлении возражений по акту проверки по почте лучше это сделать заказным письмом с уведомлением о вручении.

Правило 7. Получаем результаты рассмотрения возражений по акту проверки

Налоговый орган проверит обоснованность доводов, изложенных в возражениях, и в течение 15 рабочих дней проверяющий направит вам письменное заключение о том, согласен он с вашими доводами или нет.

В редких случаях для подтверждения обоснованности ваших доводов может быть назначена дополнительная проверка. В отношении порядка назначения и проведения такой проверки действует «правило 10»: назначается – не позднее 10 рабочих дней со дня поступления возражений, проводится – не более 10 рабочих дней, выдается заключение – не позднее 10 рабочих дней со дня завершения проверки

Правило 8. Вступление акта проверки в силу

Акт проверки вступает в силу в момент, когда по нему будет вынесено решение. Решение по акту проверки выносится в течение 30 рабочих дней со дня вручения (направления) акта проверки, а при наличии возражений – со дня вручения (направления) заключения по этим возражениям.

Уклоняться от получения решения не имеет смысла, поскольку, как и в случае с актом проверки, налоговый орган вышлет вам решение почтой и по истечение 3 рабочих дней будет считаться, что решение получено.

Правило 9. Обжалуем решение по акту проверки

Налоговым кодексом предоставлено право обжаловать решение налогового органа в течение 30 календарных дней со дня его вынесения: решение районной инспекции обжалуется в областную инспекции, решение областной инспекции обжалуется в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.

Кроме того, независимо от подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган, вы вправе обжаловать решение в судебном порядке в течение года с момента вынесения решения по акту проверки.

Как видите, при подаче возражений нужно иметь холодный рассудок, чтобы учесть множество нюансов и быть услышанным. Но хладнокровно обосновать свою позицию тяжело, если не хватает специальных знаний или раньше не приходилось иметь дело с проверками, в том числе по поручению органов уголовного преследования.

В штате компании «БелАудитАльянс» — 3 аттестованных налоговых консультанта, которые:

• Проанализируют акт проверки
• Оценят риски
• Составят возражения