Транспорт активно используется в деятельности каждой организации. Отвечаем на самые частые вопросы, связанные с бухгалтерским и налоговым учетом расходов на автотранспорт, и рассказываем, как избежать ошибок.
Вопрос №1. Допускается ли единоличное составление актов оказанных услуг по перевозке, в т.ч. если перевозчик – нерезидент?
Ответ: допускается. Но до 12.01.2024 единоличный первичный учетный документ можно было составлять только в случае, если это было предусмотрено в договоре с контрагентом.
Обоснование
Согласно п.1 постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12.02.2018 №13 «О единоличном составлении первичных учетных документов» (далее – Постановление №13), первичный учетный документ может составляться единолично в случае выполнения работ (оказания услуг) по договору, заключенному в письменной форме, в котором предусмотрено оформление первичных учетных документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг), за исключением договоров подряда, не являющихся публичными договорами. Перевозка – отдельный вид договора (гл.40 Гражданского кодекса), который не является договором подряда.
С 12.01.2024 года Постановление №13 дополнено: единоличное составление первичного учетного документа теперь допускается в случаях совершения хозяйственных операций с лицами, не являющимися юридическими лицами Республики Беларусь.
Рекомендации
Форма данного первичного учетного документа должна быть утверждена учетной политикой организации. В нем должны быть ссылки на иные документы (сведения), содержащие информацию об этой хозяйственной операции, и (или) на договор.
Вопрос №2. Можно ли осуществлять ежемесячную сверку остатков топлива в баках?
Ответ: можно, но только в рамках проведения инвентаризации.
Обоснование
Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Запасы», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 28.12.2022 г. №64, не содержит обязанности по ежемесячному снятию остатков топлива в баках.
Рекомендации
Регулярная сверка фактического состояния топлива допускается только путем проведения инвентаризаций.
Вопрос №3. Нужно ли организации для целей бухгалтерского учета вести карточки учета шин?
Ответ: нет, т.к. карточка учета шин не является ни первичным учетным документом, ни регистром бухгалтерского учета.
Обоснование
Обязанность ведения карточек учета шин указана в п.9.1 ТКП 299 -2011(02190). Однако, согласно п.3.9 Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 №7 «О развитии предпринимательства» технические кодексы установившейся практики будут являться обязательными для соблюдения субъектами хозяйствования только при ссылке на них в законодательных актах, иных нормативных правовых актах Совета Министров Республики Беларусь, или если сами субъекты хозяйствования в добровольном порядке заявили об обязательности их соблюдения. Для бухгалтерского учета карточка учета работы шин не является обязательным документом, поскольку это не первичный учетный документ и не регистр бухгалтерского учета.
Рекомендации
Организация вправе самостоятельно решает, вести карточки учета шин или нет. Для бухгалтерского учета этот документ не обязателен.
Вопрос №4. Нормируются ли для целей налогообложения налогом на прибыль расход смазок, присадок, омывающих и других технических жидкостей, а также электроэнергии, используемой для зарядки электромобилей?
Ответ: эти затраты не нормируются.
Обоснование
Согласно п.1.2 ст.170 Налогового кодекса Республики Беларусь к нормируемым затратам относится только затраты на оплату стоимости топлива. Расход смазок, масел, различных технических жидкостей, а также электроэнергии, которая используется для зарядки электромобилей, для целей налога на прибыль не нормируется.
Рекомендации
При этом важно понимать, что указанные расходы для включения их в состав затрат, учитываемых при налогообложении налогом на прибыль, должны носить производственный характер и быть связанными с производством и реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав.
