Куда правильно перечислять подоходный налог?

Многие субъекты хозяйствования уплачивают подоходный налог по своему месту регистрации. Но такой подход не всегда верен. Рассмотрим, что важно знать бухгалтеру о перечислении подоходного налога:

1. Порядок перечисления подоходного налога регламентируется Инструкцией «О порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов бюджетов в 2023 году», утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь №8 от 10.02.2023 г., далее – Инструкция №8

Cправочно

Ежегодно утверждаются подобные Постановления Минфина на каждый отчетный год

2. По общему правилу суммы подоходного налога, исчисленные и удержанные налоговыми агентами, перечисляются в соответствующий бюджет базового уровня, бюджет по месту постановки их на учет в налоговых органах (п.48 Инструкции №8).

3. Если у организации есть обособленные подразделения, состоящие на учете в налоговых органах, то подоходный налог, исчисленный и удержанный:

• головной организацией, – перечисляется в бюджет по месту ее постановки на учет в налоговом органе;
• обособленным подразделением, – перечисляется по месту его постановки на учет в налоговых органах.

4. Если у организации есть обособленные подразделения, не состоящие на учете в налоговых органах, то подоходный налог перечисляет только головная организация как в бюджет по месту своей постановки на учет в налоговых органах, так и по месту расположения таких подразделений.

Пример

Организация зарегистрирована в ИМНС г. Минска, арендует офисное  и складское помещение (выделены в штатном расписании в отдельные структурные подразделения) в г. Дзержинск. Сотрудники – жители г. Дзержинск.

Подоходный налог, удержанный из заработной платы данных сотрудников необходимо перечислять в бюджет по месту нахождения  структурных подразделений г. Дзержинск.

5. При выплате физическим лицам доходов по гражданско-правовым договорам (за исключением доходов, указанных в ч.2 п.49 Инструкции №8) подоходный налог перечисляется юридическими лицами и филиалами в соответствующий бюджет базового уровня или бюджет г. Минска по месту своей постановки на учет в налоговых органах или по месту расположения подразделений, должностным лицам которых юридическим лицом предоставлено право заключать такие договоры.

Пример

В организации, зарегистрированной в г. Минске, есть отдел, расположенный в г. Брест. В организации  начальником отдела г. Брест заключены гражданско-правовые договоры.

Юридические лица и филиалы, у которых в пределах области и (или) за пределами области (г. Минска) имеются подразделения, не состоящие на учете в налоговых органах перечисляют исчисленные и удержанные с доходов физических лиц в соответствии с законодательством суммы подоходного налога в соответствующий бюджет базового уровня, бюджет г. Минска по месту своей постановки на учет в налоговых органах и по месту расположения таких подразделений, выделенных в качестве таковых в штатном расписании и (или) иных документах, регламентирующих структуру организации.

Подоходный налог, удержанный из доходов работников с местом работы в Бресте, следует перечислять в бюджет г. Бреста, так же как и подоходный налог, удержанный из доходов, полученных физическими лицами по гражданско-правовым договорам, которые заключались должностными лицами подразделения, г. Бреста.

6. Алгоритм действий при перечислении подоходного налога в иной бюджет

В отношении сумм подоходного налога с физических лиц, перечисленных в бюджет с нарушением требований ч.2 п.48 Инструкции о №8, налоговому агенту необходимо обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет с заявлением по форме согласно приложению 19 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26 апреля 2013 г. №14 «Об осуществлении налоговыми органами административных процедур и установлении форм документов».

Согласно вопрос-ответа, размещенного на сайте МНС nalog.gov.by/question-answer, налоговый орган на основании такого заявления осуществляет зачет сумм подоходного налога с физических лиц в надлежащий бюджет базового уровня без начисления пеней.