Slide

Семинар
15 декабря 2022

Налоговая и бухгалтерская практика-2022

Налоги-2022, законная оптимизация, цены, реклама, подготовка к составлению баланса и не только

3 примера из практики налоговых проверок по п.4 ст.33 НК

  • Запись опубликована:6 октября, 2022

Самая популярная статья, по которой проводится квалификация налоговых проверок в 2022 году – п. 4 ст. 33 НК.

Вот несколько примеров типичных нарушений из налоговой практики за 2022 год.

Пример 1. Сделки с ИП-управляющим

В ходе проверки установлено, что организацией заключен договор с индивидуальным предпринимателем (на УСН) на оказания услуг по управлению организацией. При этом, ИП ранее состоял в должности руководителя этой же компании, более того сумма вознаграждения ИП и руководителя компании отличалась в 10 и более раз.

По итогам проверки организации доначислен подоходный налог и отчисления в ФСЗН.

На практике, квалификация может быть произведена и в случаях, если ИП не работал до заключения договора в должности руководителя организации, но из взаимоотношений между организацией и ИП усматриваются признаки трудовых отношений и отсутствуют признаки самостоятельности у индивидуального предпринимателя.

Пример 2. Сделки с ИП-штатными работниками

В ходе проверки установлено, что организация заключила договоры с ИП, которые оказывали услуги по реализации продукции. При этом, эти же ИП являлись штатными работниками организации (взаимозависимой организации) в должности сотрудников отдела продаж. В качестве ИП они осуществляли реализацию продукции тем же клиентам, что и в должности сотрудников отдела продаж. Вознаграждение ИП в разы превышало заработную плату работников отдела продаж.

По итогам проверки организации доначислен подоходный налог, вознаграждение ИП исключено из состава затрат для налога на прибыль (экономически необоснованные затраты п. 4.2 ст. 169 НК) и доначислен налог на прибыль.

Данный пример на практике встречается в разных вариантах сотрудничества с ИП, с разной доказательной базой, но главный лейтмотив – подмена трудовых отношений гражданско-правовыми.

Пример 3. Дробление бизнеса в бизнесах по сдаче имущества в аренду

В ходе проверки установлено, что организация сдает в субаренду недвижимое имущество учредителю организации (близким родственникам), зарегистрированным в качестве ИП (на УСН) по ценам, существенно ниже рыночных.

По итогам проверки организации доначислен налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

На практике есть варианты, когда в сделках со сдачей имущества в аренду ситуация зеркальная. Например, ИП построил офисное помещение, потом зарегистрировал организацию и сдает ей в аренду данное офисное помещение. В такой ситуации вопросы могут быть к затратной части организации в части размера арендной платы.

Практика применения п. 4 ст. 33 НК очень разная. Как и ранее, нет единого подхода как в трактовке нарушений, в их квалификации, так и при проведении «налоговой реконструкции», т.е. в перерасчете нарушений и доначислении сумм налогов.

Во многих случаях, субъективное мнение проверяющих является определяющим при квалификации тех или иных нарушений, а экономическая цель совершаемых сделок никак не описывается в актах проверок.

15 июля 2022 года Советом Министров Республики Беларусь принято постановление № 465 «ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ОЦЕНКИ ОТДЕЛЬНЫХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ».

На основе данного документа стала появляться новая практика.

Именно об особенностях формирования этой новой практики и подходах при проверках, которые нам транслируют проверяющие, мы расскажем на практическом семинаре 27 октября

“Налоговая безопасность бизнеса-2022”

Slide
Тот, кто подписан на нашу рассылку, прочитал эту статью первым!
Что такое рассылка от ООО «БелАудитАльянс»?
Помощь нашего консультационного центра
Рубрика вопрос/ответ
Новости законодательства
с комментариями
Авторские статьи
от директора нашей компании
Статьи из практики налоговых проверок
Специальные условия участия в мероприятиях от нашей компании
Всё о налогах для ИП
Telegram-канал для Индивидуальных предпринимателей Беларуси
Полезная информация по вопросам налогообложения ИП, разъяснения налоговых органов, статьи и новости на темы налогов, шаблоны и образцы документов - всё то, что будет вам необходимо для самостоятельного расчета налогов в 2022 году.
Оставьте оценку этой статье
[Общий: 0 В среднем: 0]