Простить или на время забыть? Прощение долга при УСН

Иногда юристы решают, что лучший вариант прекращения обязательств — это заключение мирового соглашения в виде прощения долга. Такой подход хорош, но не самый лучший для должника с точки зрения налогообложения при УСН.

Пример

Поставщик товара отгрузил покупателю товар.
Покупатель длительное время товар не оплачивает.

Вариант 1: поставщик  товара  может простить покупателю долг (или его часть) по оплате поставленного товара.

Вариант 2: поставщик не предпринимает никаких действий.

Рассмотрим налоговые последствия для должника.

Вариант 1
Согласно нормам Налогового Кодекса в состав внереализационных доходов включается стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств.

К безвозмездно полученным товарам (работам, услугам), имущественным правам, иным активам, безвозмездно полученным денежным средствам относятся в том числе полученные товары (работы, услуги), имущественные права, иные активы в случае освобождения от обязанности их оплаты, полученные денежные средства в случае освобождения от обязанности их возврата (за исключением случаев, установленных подп. 3.12  п.3 ст.174 НК: уменьшение кредиторской задолженности при заключении мирового соглашения, соглашения о применении, медиативного соглашения) (подп. 3.7. п. 3 ст. 174 НК).

Ставка налога при УСН — 16 процентов.

Вариант 2
Списание кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов по истечению сроков исковой давности (подп. 3.9. п. 3 ст. 174 НК).

Ставка налога при УСН — 6 процентов.

Сравнительный анализ  налоговых последствий для организации- должника при УСН

Типичной ошибкой на практике является не представление в бухгалтерию «держателем» договора или юристом сведений о мировом соглашении или прощении долга. В результате – недоплата налога и начисление пени.

Выводы и рекомендации:

1. Таким образом, при «закрытии» одной и той же сделки налоговые последствие различны:
   при прощении долга налоговая нагрузка для организации-должника  при УСН будет выше,  чем при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.
2. При заключении «нестандартных» договоров (соглашений) рекомендуется привлекать бухгалтера для выявления оптимального варианта договорных отношений.
3. Включение в график документооборота организации необходимости представления сведений ответственными лицами в бухгалтерию о заключении соглашения о прощении долга.
4. Только совместная работа юриста («держателя» договора) и бухгалтера позволит организации сэкономить денежные средства.