Внешний совместитель в организации: что важно знать руководителю, бухгалтеру и работнику?

14 интересных фактов

Работа по совместительству сегодня не редкость. Рассмотрим ситуации, на которые важно обратить внимание руководителю организации, бухгалтеру и работнику.

Направление совместителя в командировку

Действующим законодательством в отношении внешних совместителей не установлено каких-либо особенностей (льгот) при направлении работника в командировку.

По одному из мест работника при направлении его в командировку необходимо будет оформить социальный отпуск или трудовой отпуск, что на практике вызывает множество вопросов и недовольства, как со стороны работника, так и нанимателей.

Ненормированный рабочий день

Лицам, работающим по совместительству, ненормированный рабочий день не устанавливается. Соответственно, и отпуск за ненормированный рабочий день не положен.

Отпуск совместителя

Статьей 347 ТК предусмотрено право совместителей на трудовой отпуск одновременно с трудовым отпуском по основной работе. Это распространяется на все виды отпусков: основные и дополнительные — независимо от вида нанимателя и оплаты труда.

Если продолжительность трудового отпуска работника на работе по совместительству меньше, чем продолжительность трудового отпуска по основному месту работы, наниматель по просьбе работника предоставляет ему социальный отпуск соответствующей продолжительности без сохранения заработной платы.

Трудовой отпуск лицам, работающим по совместительству, предоставляется одновременно с трудовым отпуском по основной работе лишь по их желанию. Соответственно, при отсутствии такого желания со стороны работника отпуск по работе по совместительству может быть предоставлен работнику в другое время.

Выходное пособие

Выходное пособие выплачивается в случаях, предусмотренных ТК и иными актами законодательства, коллективным договором, соглашением. Совместителям выходное пособие не выплачивается только, если такая выплата предусмотрена локальными актами организации.

Сокращенный рабочий день

Продолжительность рабочего времени в рабочий день, непосредственно предшествующий государственному празднику или праздничному дню (ст.147 ТК), сокращается на 1 ч. (ст.116 ТК).

Продолжительность работы в рабочий день, непосредственно предшествующий государственному празднику или праздничному дню, для совместителей во избежание неоднозначных ситуаций (например, работник работает всего час в день) целесообразно оговорить в локальных правовых актах организации.

Увольнение внешнего совместителя с основного места работы

Одним из условий, при которых работнику может быть установлено совместительство, является факт наличия у него места основной работы.

В случае увольнения сотрудника с основного места работы он теряет статус совместителя, а от нанимателя, к которому он был изначально трудоустроен совместителем, требуется оформить его в качестве основного работника организации.

А это означает, что  нужно будет начислить компенсацию за неиспользованный трудовой отпуск, произвести полный расчет с работником в последний день его работы, а затем вновь принять его на работу, но уже в качестве основного работника.

Ограничение работы по совместительству

• не допускается занятие в государственных организациях на условиях совместительства двух руководящих должностей, кроме должностей мастеров и бригадиров, если иное не установлено законодательством;
• запрещается работа по совместительству лиц моложе 18 лет, а также на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если по основной работе и работе по совместительству законодательством предусмотрена сокращенная продолжительность рабочего времени;
• не допускается прием по совместительству на материально ответственные должности лиц, осужденных за корыстные преступления, если судимость не снята или не погашена в установленном порядке, а также на те должности или виды деятельности, которые запрещены приговором суда для отдельных категорий граждан;
• руководителям государственных организаций и организаций, в уставном фонде которых 50% и более акций (долей) находятся в собственности государства, запрещено выполнять оплачиваемую работу на условиях совместительства, кроме педагогической (в части реализации содержания образовательных программ), научной или иной творческой деятельности, медицинской практики, если иное не предусмотрено законодательными актами;
• ограничения могут быть предусмотрены в уставе и др.

Ознакомление совместителя с локальными актами организации

При приеме на работу наниматель обязан ознакомить работника под роспись с коллективным договором, соглашением и документами, регламентирующими внутренний трудовой распорядок, порядок оплаты труда (премированием) и др.

Стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты (подп.1.1, 1.2 п.1, п.2 ст.209 НК).

Таким образом, стандартные налоговые вычеты совместителю не предоставляются за исключением, если у временного работника место основной работы (службы, учебы) отсутствует, и это подтверждено представленными документами, то тогда организация вправе при определении налоговой базы предоставить ему стандартные налоговые вычеты.

Справочно
Место основной работы — организация или индивидуальный предприниматель, с которыми работник состоит в трудовых отношениях, за исключением работы по совместительству, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов, территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах) (ст.195 НК).

Материальная помощь работнику

Освобождаются от подоходного налога не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, полученные от иных организаций и ИП, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, — в размере, не превышающем 161 руб., от каждого источника в течение налогового периода (п.23 ст.208 НК).

Обучение внешнего совместителя

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере стоимости обучения, в том числе переподготовки, профессиональной подготовки, повышения квалификации, стажировки, связанного с деятельностью, осуществляемой плательщиком в организации или у ИП, являющихся для него местом основной работы, и оплаченного за счет средств такой организации, ИП или за счет средств бюджета (подп.2.13 п.2 ст.196 НК).

Таким образом, оплата за обучение внешнего совместителя является объектом исчисления подоходного налога. К указанной сумме можно применить льготу в размере не превышающем в 2022 году – 161 руб. в течении года по п. 23 ст. 208 НК.

Услуги сезонной вакцинации

Объектом обложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых организациями здравоохранения или иными организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в порядке, установленном законодательством, и содержащимися за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся для такого плательщика местом основной работы (службы, учебы) (подп.2.11 п.2 ст.196 НК).

Таким образом, в отличии от основного работника сезонная вакцинация является объектом для исчисления подоходного налога с возможностью применения льготы в размере 161 руб.

Оплата стоимости транспортных услуг по перевозке к месту работы (службы, учебы) и обратно

Не признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц доходы, полученные плательщиками в размере оплаты стоимости транспортных услуг по перевозке к месту работы (службы, учебы) и обратно, а также при исполнении плательщиками трудовых обязанностей, произведенной за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся для плательщиков местом основной работы (службы, учебы) (подп.2.8 п.2 ст.196 НК).

Таким образом, как и в раннее рассмотренных ситуациях для внешних совместителей возникает объект для исчисления подоходного налога.

Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование

П. 13. Перечня № 115  «Выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков (за исключением выплат, указанных в подпункте 9.6 пункта 9 и пункте 12 настоящего перечня), от работодателя:

• 13.1. по основному месту работы, – в размере, предусмотренном в абзаце втором части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь, в течение календарного года;
• 13.2. при работе по внешнему совместительству, – в размере (применительно к каждому работодателю), предусмотренном в абзаце третьем части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь, в течение календарного года.»

Таким образом, суммы на которые не начисляются взносы в 2022 году в ФСЗН для основных работников и внешних совместителей различны – 2440 и 161 руб. соответственно.