Закрываем 2-й квартал 2022 года. Календарь бухгалтера

Про какие даты в спешке не забыть и на что обратить внимание

Налоги

11 июля (т.к. 10 июля – это воскресенье)

ЭСЧФ — выставить в отношении каждого оборота по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг), имущественных прав за июнь 2022 г., и по реализации товаров по розничным ценам, по которым в июне 2022 г. продавцом получено требование о выставлении ЭСЧФ (п.5, п.6 ст.131 НК).

15 июля

ЭСЧФ – выставить в отношении оборотов по возмещению, не признаваемых объектами налогообложения НДС в соответствии с подп.2.12 и (или) 2.20.2 п.2 ст.115 НК, а также при передаче налоговых вычетов в порядке, предусмотренном подп.25.1 и 25.2 п.25 ст.133 НК, при передаче возмещаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (налоговых вычетов) в июне 2022 г. (п.5 ст.131 НК).

20 июля

Расчет по сбору за размещение (распространение) рекламы за II квартал 2022 г.

Важно

При сдаче в первый раз расчета по сбору за размещение (распространение рекламы) нужно обратить внимание на:

• отчетный период сбора — календарный квартал,
• расчет заполняется без нарастающего итога за квартал, в котором оказаны услуги по размещению (распространению) рекламы, май-июнь 2022 г;
• при отсутствии объекта обложения расчет в МНС не подается;
• в расчете головной организации учитываются начисления и всех ее филиалов;
• ставки сбора:
  • 10 % от стоимости оказанных услуг без НДС – при размещении наружной рекламы, размещении (распространении) рекламы на транспортных средствах, в т.ч. внутри салонов транспорта общего пользования;
  • 20 % от стоимости оказанных услуг без НДС – при размещении (распространении) рекламы в иных случаях;
• если аванс по договору за рекламу уплачен в 2021 году, а услуги оказаны в мае 2022 года, то объект для исчисления взноса возникает;
• если реклама размещается в зданиях, помещениях (в торговых объектах, магазинах, лифтах, почтовых ящиках, на экранах банкоматов, терминалов для приема наличных денежных средств, установленных в помещениях торговых объектов, торговых центров, иных общественных зданий и т. п.) (рекламные листовки, звуковая реклама, реклама на видеоэкранах, на противокражных устройствах, на камерах для хранения вещей потребителей и т. д.), в почтовых ящиках и в некоторых других случаях объект для исчисления сбор отсутствует;
• если реклама размещена на собственном автомобиле или собственном интернет-ресурсе, то объект для исчисления сбора отсутствует;
• нанесение логотипа на продукцию и раздача в качестве рекламы продукции не является объектом для исчисления сбора;
• сбор включается организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• организациям следует определиться на каком счете (субсчете) учитывать данный сбор (рекомендуется на субсчете 68-1 «Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг» определить отдельный субсчет второго порядка);
• информация в разрезе регионов о счетах республиканского бюджета, на которые производится уплата сбора, размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в разделе «Сервисы», подразделе «Реквизиты для уплаты налогов / Список бюджетных счетов» с выбором инспекции МНС по месту постановки на учет плательщика сбора и типа бюджета «Республиканский»;
• код платежа для уплаты сбора — 1904.

Налоговая декларация (расчет) по УСН за II квартал 2022 г.

Важно

Типичными ошибками организаций на УСН является «забывчивость», что обязанность по исчислению и уплате НДС при УСН сохраняется:

• при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
• при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
• по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя);
• по суммам НДС, излишне предъявленным в ЭСЧФ и первичных учетных документах.

Налог на прибыль — декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2022 г.

Важно

При закрытии 2 квартала обратить внимание на изменения по налогу на прибыль, которые произошли с 2022 года:

1. Расходы на рекламу:

• конкретизированы расходы на рекламу, учитываемые при налогообложении прибыли.
  При этом отдельные расходы учитываются в:
  • составе затрат по производству и реализации без ограничений;
  • в качестве прочих нормируемых затрат;
  • расходы на создание рекламных видеороликов, рекламных щитов, которые в бухгалтерском учете образуют объекты нематериальных активов, основных средств, учитываются при налогообложении прибыли посредством включения в затраты по производству и реализации амортизационных отчислений на основании подп. 2.1 п. 2 статьи 170 НК.

На сайте МНС полезно ознакомиться с Разъяснением МНС «Об отнесении расходов на рекламу в состав затрат, учитываемых при налогообложении (письмо МНС от 20.04.2022 № 2-2-10/00935)».

Ранее учитываемые в затратах без ограничения, а теперь нормируемые:

• изготовление календарей, блокнотов и прочей сувенирной продукции с логотипом предприятия и вручение их контрагентам;
• раздача образцов товара потенциальным покупателям;
• реклама на баннерах, не относящаяся к наружной рекламе;
• расходы на изготовление визиток;
• рассылка открыток рекламного характера;
• расходы на изготовление и нанесение на одежду (спортивную форму, майки), спортивный инвентарь названия и логотипа организации;
• расходы на нанесение названия и логотипа организации на сувенирную продукцию и др.

Организациям рекомендуется в целях упрощения учета организовать на 44 счете аналитику (возможно с использованием субсчетов) по:

• учитываемым при налогообложении в полном объеме;
• нормируемым расходам.

Разнесение ПУД сразу с использованием субсчетов в дальнейшем сэкономит время при расчете налога и снизит трудозатраты рабочего времени.

2. ТЭР

В  затраты по производству и реализации без ограничений включаются затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных на основные производственные нужды, вспомогательные производственно-эксплуатационные нужды, за исключением топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией (центром) (подп.2.11 п.2 ст.170, подп.1.2 п.1 ст.171 НК).

3. Инвестиционный вычет

С 2022 года увеличен предельный размер инвестиционного вычета по используемым в предпринимательской деятельности основным средствам и стоимости вложений в их реконструкцию:

• зданиям, сооружениям и передаточным устройствам — с 15 до 20 % их первоначальной стоимости (стоимости вложений в реконструкцию);
• машинам и оборудованию, транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси)- с 30 до 40 % их первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию) (подп.2.2 п.2 ст.170 НК).

Однако, организации вправе применить в 2022 году инвестиционный вычет в увеличенных размерах (не более 20 и 40 процентов) по объектам основных средств (стоимости вложений в их реконструкцию), начало начисления амортизации по которым (увеличение в бухгалтерском учете первоначальной (переоцененной) стоимости которых) имеет место, начиная с 1 января 2022 года.  Данная позиция также подтверждается в Письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.04.2022 № 2-2-10/31901 «О применении инвестиционного вычета».

Часть прибыли (дохода) – расчет в соответствии с Указом № 637.

ЭСЧФ — в случаях, не требующих его выставления покупателю (получателю), а также при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь и при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, по анализируемым сделкам за июнь 2022 г.

НДС

• часть I декларации по НДС за июнь 2022 г. или за 2 квартал   2022г. в зависимости от налогового периода;
• часть II декларации по НДС по импортированным товарам с территории государства, являющегося членом ЕАЭС;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за июнь 2022 г;
• уплата НДС по импортированным товарам с территории государства, являющегося членом ЕАЭС.

Акцизы

• налоговая декларация;
• уплата акцизов по импортированным товарам (за исключением маркируемых) с территории государства — члена ЕАЭС и принятым на учет в июне;

Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы, начисленные и (или) выплаченные иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, за II квартал 2022 г.

Подоходный налог — налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за II квартал 2022 г.

Порядок заполнения декларации содержится в гл.7 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 03.01.2019 № 2.

Экологический налог

• налоговая декларация (расчет) по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух за II квартал 2022 г.;
• налоговая декларация (расчет) по экологическому налогу за сброс сточных вод за II квартал 2022 г.;
• налоговая декларация (расчет) по экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства (по налогу за хранение отходов производства следует представлять плательщикам — владельцам объектов хранения; по налогу за захоронение отходов производства на объектах захоронения — владельцам объектов захоронения) за II квартал 2022 г. (примечание 6);
• налоговая декларация (расчет) по экологическому налогу за транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом за II квартал 2022 г.

Налоговая декларация (расчет) по оффшорному сбору за июнь 2022 г.

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции.

22 июля

Уплата выше перечисленных налогов и сборов в бюджет.

27 июля

Уплата налога за владение собаками (уплачивается организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющим жилищно-коммунальные услуги, в размере фактически полученных от владельцев собак сумм налога за владение собаками) за II квартал 2022 г.

ФСЗН

ФСЗН обновил программный комплекс «Ввод ДПУ».

В разделе «Информационные технологии» размещен программный комплекс «Ввод ДПУ» (версия 3.2.20).
ПО также можно скачать в разделе «Программное обеспечение» Корпоративного портала Фонда.

Что изменилось в версии 3.2.20 программы «Ввод ДПУ»:

1. добавлен белорусский алфавит в список символов, допустимых для заполнения наименования структурного подразделения в форме ПУ-2 (подраздел 2.1 раздела 2);
2. сняты контроли на недопустимость пересечений:
   • периодов по кодам видов деятельности «ДЕТИ0», «ДЕТИ50» и «ДПОСОБ100», «ДПОСОБ50»;
   • периода по коду вида деятельности «ДЕТИ50» с периодом по коду вида деятельности «ДЕТИ100»;
   • периода по коду вида деятельности «ДПОСОБ100» с периодом по коду вида деятельности «ДПОСОБ50».
3. установлен контроль на соблюдение условия:
   реквизиты формы ПУ-2 «Наименование должности служащего, профессии рабочего в соответствии с квалификационными справочниками, утверждаемыми в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, нормативными правовыми актами, регламентирующими деятельность работников по отдельным должностям служащих, и трудовым договором (полное наименование)» и «Наименование структурного подразделения» должны быть длинной не менее 3 символов и содержать хотя бы одну букву;
4. добавлен код профессии 5142-006 Банщик.

ПУ-2

С 1 апреля 2022 г. организации должны отчитаться об уволенных работниках не позднее дня увольнения, при приеме работника –не позднее 5 календарных дней со дня приема.

Изменения в разд. 2 формы ПУ-2 — не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
30 и 31 июля – выходные дни (суббота, воскресенье), поэтому сроки сдачи ПУ-3 и ПУ-6 переносятся на не позднее 1 августа 2022 года.

ПУ-3

Срок предоставления — не позднее 1 августа 2022  г. после  сдачи отчета 4-фонд.

ПУ- 6

Срок предоставления — не позднее 1 августа 2022 г. после сдачи формы ПУ-3.

Отчет 4-фонд

Срок предоставления — не позднее 20 июля 2022 г.

Сроки уплаты взносов в ФСЗН

• Плательщики – коммерческие организации со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно – не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• В случае нарушения в текущем году установленных сроков уплаты указанных взносов организация начиная с 1-го числа, следующего за месяцем, в котором имелось такое нарушение, уплачивает их в этом году ежемесячно.

Выборочные проверки ФСЗН

Информация по субъектам хозяйствования, которые согласно планам выборочных проверок будут проверяться органами Фонда социальной защиты населения в июле 2022 года размещена на сайте ФСЗН.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.ssf.gov.by

Изменения в Перечень № 115

Напоминаем, что с 01.01.2022 года в новой редакции  изложено Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 «Об установлении перечня выплат».

Организациям рекомендуется проанализировать изменения поскольку из за размера отчислений в ФСЗН цена ошибки велика.

Например, с 01.01.2022 года не являются объектом для начисления взносов в бюджет фонда выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков (за исключением выплат, указанных в подп.9.6 п.9 и п.12 Перечня № 115), от работодателя:

• по основному месту работы — в размере 2 440 руб. (абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК) в течение календарного года;
• при работе по внешнему совместительству — в размере 161 руб. (применительно к каждому работодателю) (абз.3 ч.1 п.23 ст.208 НК) в течение календарного года (п.13 Перечня № 115).

Такой подход, что лучше уплатить ФСЗН с запасом не верен, так как начисленные взносы в ФСЗН в повышенном (не верно исчисленном размере) занижают налоговую базу для налога на прибыль и ведут к его не доплате и штрафным санкциям.