Что нужно знать бухгалтеру при приобретении абонементов в тренажерный зал, бассейн для своих работников?

Нередко организации приобретают для своих работников абонементы в тренажерный зал и бассейн.

Приводим примеры  бухгалтерских ошибок при совершении таких операций.

Ошибка №1. Вычет НДС по приобретенным абонементам

Организация приобрела абонементы. В ПУД выделена сумма НДС. На эту сумму организации выставлен ЭСЧФ. Организацией принята сумма НДС к вычету.

Ошибка: НДС принят к вычету не правомерно.

Обоснование

Предъявленный по абонементам НДС к вычету не принимается и относится на увеличение их стоимости (подп.24.9 п.24 ст.133 НК).

Налоговые последствия: завышена сумма вычетов.

Ошибка №2. Начисление НДС при передаче абонементов работникам

Организация при передаче абонементов работникам исчислило НДС, как при безвозмездной передаче.

Ошибка: организацией излишне исчислена сумма НДС.

Обоснование

Стоимость абонементов при их выдаче работникам не признается объектом обложения НДС,  так как  организация, приобретая абонементы, приобретает услуги для работников, а приобретение для своих работников абонементов не является объектом для исчисления НДС.

Справочно: стоимость питания, подписки на печатные средства массовой информации, работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших не признается объектом для исчисления НДС  (подп.2.15 п.2 ст.115 НК).

Налоговые последствия: излишне исчислена сумма НДС

Ошибка №3. Не исчисление подоходного налога с совместителей

Организацией для своих работников-совместителей приобретены абонементы на сумму 250 рублей на человека. Подоходный налог с совместителей удержан не был.

Ошибка: подоходный не удержан не правомерно. С суммы превышающей льготу (в 2022 г. – 161 руб.) для работников-совместителей следовало удержать подоходный налог.

Обоснование

Стоимость абонемента является  доходом работников, полученным в натуральной форме (подп.2.1 п.2 ст.200 НК).

Подоходный налог с данного дохода исчисляется организацией с учетом освобождения от налогообложения дохода согласно ст.208 НК:

для работника по месту основной работы сумма освобождения составляет – 2440 руб., а для совместителей – 161 руб.

Налоговые последствия: не удержание у сотрудника подоходного налога и недоплата  налога в бюджет.

Ошибка №4. Не начислены  взносы в ФСЗН

Организацией при передаче абонементов работникам совместителям в 2022 году  не начислены взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

Ошибка: взносы не начислены не правомерно (с сумм превышения следовало исчислить взносы в ФСЗН).

Обоснование

Приобретение абонементов для своих работников является социальной  выплатой в пользу работников. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 «Об установлении перечня выплат» утвержден перечень выплат в пользу работников на которые не начисляются взносы в ФСЗН.

Согласно п. 13 выше указанного перечня не начисляется ФСЗН на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков (за исключением выплат, указанных в подпункте 9.6 пункта 9 и пункте 12 настоящего перечня), от работодателя:

• по основному месту работы, – в размере (2440 руб.), предусмотренном в абз. 2 ч. 1 п. 23 статьи 208 НК, в течение календарного года;
• при работе по внешнему совместительству, – в размере (161 руб.) (применительно к каждому работодателю), предусмотренном в абз. 3 ч. 1 п. 23 статьи 208 НК, в течение календарного года.

Таким образом, при превышении указанных сумм, с сумм превышения организации следует исчислить ФСЗН.

Справочно: необходимо обратить внимание, что до 1 января 2022 года действовал иной порядок отчислений в ФСЗН. Данные суммы в полном объеме являлись объектом для начисления взносов в ФСЗН.

Вывод: организациям, как составляющую соцпакетов для работников целесообразно рассмотреть приобретение абонентов в бассейн или спортивную секцию и т.п.

Ошибка №5. Не включение сумм ФСЗН в состав внереализационных  расходов, учитываемых при налогообложении

Организация исчислила сумму ФСЗН со стоимости абонементов, переданных работникам. Данная сумма не учтена при налогообложении прибыли.

Ошибка: данная сумма ошибочно не учтена при расчете налога на прибыль.

Обоснование

Взносы в ФСЗН учитываются при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов (подп.3.34 п.3 ст.175 НК).

Налоговые последствия: завышена налоговая база по расчету налога на прибыль, переплата по налогу на прибыль.