Slide

Семинар | 9 сентября 2022

Трансфертное ценообразование для малого и среднего бизнеса

Семинар | 30 сентября 2022

Хозяйственные договоры глазами бухгалтера

Что нужно знать бухгалтеру при приобретении абонементов в тренажерный зал, бассейн для своих работников?

  • Запись опубликована:21 июля, 2022

Нередко организации приобретают для своих работников абонементы в тренажерный зал и бассейн.

Приводим примеры  бухгалтерских ошибок при совершении таких операций.

Ошибка №1. Вычет НДС по приобретенным абонементам

Организация приобрела абонементы. В ПУД выделена сумма НДС. На эту сумму организации выставлен ЭСЧФ. Организацией принята сумма НДС к вычету.

Ошибка: НДС принят к вычету не правомерно.

Обоснование

Предъявленный по абонементам НДС к вычету не принимается и относится на увеличение их стоимости (подп.24.9 п.24 ст.133 НК).

Налоговые последствия: завышена сумма вычетов.

Ошибка №2. Начисление НДС при передаче абонементов работникам

Организация при передаче абонементов работникам исчислило НДС, как при безвозмездной передаче.

Ошибка: организацией излишне исчислена сумма НДС.

Обоснование

Стоимость абонементов при их выдаче работникам не признается объектом обложения НДС,  так как  организация, приобретая абонементы, приобретает услуги для работников, а приобретение для своих работников абонементов не является объектом для исчисления НДС.

Справочно: стоимость питания, подписки на печатные средства массовой информации, работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших не признается объектом для исчисления НДС  (подп.2.15 п.2 ст.115 НК).

Налоговые последствия: излишне исчислена сумма НДС

Ошибка №3. Не исчисление подоходного налога с совместителей

Организацией для своих работников-совместителей приобретены абонементы на сумму 250 рублей на человека. Подоходный налог с совместителей удержан не был.

Ошибка: подоходный не удержан не правомерно. С суммы превышающей льготу (в 2022 г. – 161 руб.) для работников-совместителей следовало удержать подоходный налог.

Обоснование

Стоимость абонемента является  доходом работников, полученным в натуральной форме (подп.2.1 п.2 ст.200 НК).

Подоходный налог с данного дохода исчисляется организацией с учетом освобождения от налогообложения дохода согласно ст.208 НК:

для работника по месту основной работы сумма освобождения составляет – 2440 руб., а для совместителей – 161 руб.

Налоговые последствия: не удержание у сотрудника подоходного налога и недоплата  налога в бюджет.

Ошибка №4. Не начислены  взносы в ФСЗН

Организацией при передаче абонементов работникам совместителям в 2022 году  не начислены взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

Ошибка: взносы не начислены не правомерно (с сумм превышения следовало исчислить взносы в ФСЗН).

Обоснование

Приобретение абонементов для своих работников является социальной  выплатой в пользу работников. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 «Об установлении перечня выплат» утвержден перечень выплат в пользу работников на которые не начисляются взносы в ФСЗН.

Согласно п. 13 выше указанного перечня не начисляется ФСЗН на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков (за исключением выплат, указанных в подпункте 9.6 пункта 9 и пункте 12 настоящего перечня), от работодателя:

  • по основному месту работы, – в размере (2440 руб.), предусмотренном в абз. 2 ч. 1 п. 23 статьи 208 НК, в течение календарного года;
  • при работе по внешнему совместительству, – в размере (161 руб.) (применительно к каждому работодателю), предусмотренном в абз. 3 ч. 1 п. 23 статьи 208 НК, в течение календарного года.

Таким образом, при превышении указанных сумм, с сумм превышения организации следует исчислить ФСЗН.

Справочно: необходимо обратить внимание, что до 1 января 2022 года действовал иной порядок отчислений в ФСЗН. Данные суммы в полном объеме являлись объектом для начисления взносов в ФСЗН.

Вывод: организациям, как составляющую соцпакетов для работников целесообразно рассмотреть приобретение абонентов в бассейн или спортивную секцию и т.п.

Ошибка №5. Не включение сумм ФСЗН в состав внереализационных  расходов, учитываемых при налогообложении

Организация исчислила сумму ФСЗН со стоимости абонементов, переданных работникам. Данная сумма не учтена при налогообложении прибыли.

Ошибка: данная сумма ошибочно не учтена при расчете налога на прибыль.

Обоснование

Взносы в ФСЗН учитываются при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов (подп.3.34 п.3 ст.175 НК).

Налоговые последствия: завышена налоговая база по расчету налога на прибыль, переплата по налогу на прибыль.

Slide
Тот, кто подписан на нашу рассылку, прочитал эту статью первым!
Что такое рассылка от ООО «БелАудитАльянс»?
помощь нашего консультационного центра;
рубрика вопрос/ответ;
новости законодательства
с комментариями;
авторские статьи
от директора нашей компании;
статьи из практики налоговых проверок;
специальные условия участия в мероприятиях от нашей компании.
Всё о налогах для ИП
Telegram-канал для Индивидуальных предпринимателей Беларуси
Полезная информация по вопросам налогообложения ИП, разъяснения налоговых органов, статьи и новости на темы налогов, шаблоны и образцы документов - всё то, что будет вам необходимо для самостоятельного расчета налогов в 2022 году.
Оставьте оценку этой статье
[Общий: 0 В среднем: 0]