Slide

ВЕБИНАР
5 АПРЕЛЯ
10:30-13:00

Закрытие квартала:
налог на прибыль-2024

Затраты, не учитываемые при налогообложении прибыли

Закрываем 1 квартал 2023 года. Налог на прибыль

  • Запись опубликована:13 апреля, 2023

Напомним существенные изменения по налогу на прибыль, внесенные в налоговое законодательство с 01.01.2023 года:

1. Налоговая декларация

Налоговая декларация по налогу на прибыль по итогам представляется в налоговые органы независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.

Исключение из «правил», т.е. декларация за 1 квартал не представляется:

  • бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли;
  • организациями, применяющими особые режимы налогообложения, при отсутствии сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на прибыль;
  • Департаментом охраны Министерства внутренних дел и его подразделениями, а также организациями, находящимися в его ведении;
  • иностранными организациями, деятельность которых в таком отчетном периоде согласно статье 180 НК не рассматривается как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

Следует обратить внимание, что обновлена форма декларации  по налогу на прибыль, в том числе введена строка 3.1 для отражения сумм НДС, исчисленных с налоговой базы, определяемой согласно п.42 ст.120 НК (при реализации товаров по цене ниже цены их приобретения, при реализации транспортных средств, числящихся в составе основных средств, – по цене ниже остаточной стоимости, являющихся предметом лизинга, – ниже контрактной стоимости).

Рекомендация: при предоставлении декларации  по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года рекомендуется проверить формы деклараций и в случае необходимости обновить.

2. Стандартная ставка по налогу на прибыль

С 2023 года стандартная ставка налога на прибыль увеличена с 18 до 20 % (п. 1 ст.184 НК).

Продлено действие на период с 1 января 2023 г. до 1 января 2025 г. ставки налога на прибыль в размере 30 % для:

  • операторов сотовой подвижной электросвязи, назначенного в соответствии с законодательством оператора по обязательному оказанию универсальных услуг электросвязи на территории Республики Беларусь;
  • для коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, в отношении прибыли, полученной от микрофинансовой деятельности.

3. Аренда

При налогообложении прибыли в выручку от реализации включаются определяемые в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности доходы от операций по сдаче в аренду имущества (п.1 ст.168 НК).

Сумма расходов арендодателя, не включенная в состав арендной платы, но подлежащая возмещению в соответствии с условиями договора – относится в затраты.

Справочно: до 01.01.2023 года операции по аренде отражались в составе внереализационных доходов/расходов.  В порядок ведения бухгалтерского учета изменения не вносились. Данные хозяйственные операции по прежнему учитываются на счете 90 или 91 в зависимости от условий учетной политики.

4. Бонусы

Суммы премий, бонусов, вознаграждений, предоставленных при выполнении покупателем (заказчиком) условий (в том числе объема покупок или заказов) и определенных договором, учитываются в составе затрат по производству и реализации (подп. 2.12 п.2 ст.170 НК).

Справочно: до 01.01.2023 года суммы премий, бонусов, вознаграждений, предоставленных при выполнении покупателем (заказчиком) условий  и определенных договором отражались в составе внереализационных расходов. В порядок ведения бухгалтерского учета изменения не вносились и данные хозяйственные операции учитываются на счете 90.

5. Резерв предстоящих отпусков

С 01.01.2023 года кроме резерва по сомнительным долгам, создаваемого для целей налогового учета организации имеют право резерв предстоящих отпусков учитывать при исчислении налога на прибыль в составе затрат.

Справочно: порядок создания резерва предстоящих отпусков следовало включить в учетную политику на 2023 год, а создание резерва по сомнительным долгам в целях налогового учета  можно оформить и отдельным ЛПА (например, приказом, положением).

6. Курсовые разницы

С 2023 года порядок налогообложения  и бухгалтерского учета курсовых разниц  одинаков.

Только с 2023 года при налогообложении прибыли учитываются курсовые разницы в связи с осуществлением затрат и получением доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.

Исключение: курсовые разницы возникшие в 2020 году, которые уже учтены при налогообложении.

7. Корректировка выручки, затрат, учитываемых при налогообложении

Корректировка выручки, затрат, учитываемых при налогообложении, с 2023 года осуществляется в том отчетном периоде, в котором имел место возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав) или произведено уменьшение (увеличение) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, независимо от того, что явилось причиной такой корректировки: соглашение сторон или требование третьих лиц.

8. Страхование дополнительной накопительной пенсии

В состав затрат по производству и реализации включаются суммы страховых взносов за счет средств работодателя по договорам добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии работников, начисленные в порядке, установленном законодательством.

Справочно: до 1.01.2023 года данная норма содержалась в Указе Президента Республики Беларусь от 27.09.2021 № 367«О добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии»

9. Получение иностранной безвозмездной помощи

В состав внереализационных доходов стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы денежных средств, полученных в рамках иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, целевого финансирования (за исключением бюджетных средств) и использованных не по целевому назначению и (или) с нарушением порядка их использования, соблюдение которого было условием для невключения стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм денежных средств в состав внереализационных доходов.

Справочно: данные доходы отражаются на дату использования товаров (работ, услуг), имущественных прав или денежных средств не по целевому назначению и (или) на дату нарушения порядка их использования.

10. Дебиторская задолженность

Подп. 3.22- 3.24 п. 3 ст. 175 НК   (списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности или срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению, списание дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания, дебиторской задолженности при ликвидации юрлица ) не применяются к дебиторской задолженности:

  1. возникшей в отношении выручки, внереализационных доходов, по которым организация применила освобождение по налогу на прибыль (право на неуплату налога на прибыль, от списания дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания);
  2. в размере имеющегося у организации встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед контрагентом;
  3. возникшей по операциям, не учтенным ранее при налогообложении прибыли, в т.ч. в связи с применением организацией особых режимов налогообложения;
  4. по которой учтен при налогообложении прибыли резерв по сомнительным долгам.

11. Санкции

Если по решению суда происходит уменьшение причитающейся к выплате суммы неустоек, штрафов, пеней, которые уже были учтены организацией, обязанной их выплатить (организацией, в чью пользу причитается выплата), то они включаются в составе внереализационных расходов (доходов) по мере начисления.

Не включаются в состав внереализационных доходов суммы задолженности перед республиканским и местными бюджетами, государственными внебюджетными фондами, от исполнения которой плательщик освобожден полностью или частично в соответствии с законодательством, по иным санкциям за нарушение законодательства (справочно – ранее данный подход  применялся по суммам задолженности по налогам, сборам (пошлинам), штрафам, пеням).

Slide
Тот, кто подписан на нашу рассылку, прочитал эту статью первым!
Что такое рассылка от ООО «БелАудитАльянс»?
Помощь нашего консультационного центра
Рубрика вопрос/ответ
Новости законодательства
с комментариями
Авторские статьи
от директора нашей компании
Статьи из практики налоговых проверок
Специальные условия участия в мероприятиях от нашей компании
Всё о налогах для ИП
Telegram-канал для Индивидуальных предпринимателей Беларуси
Полезная информация по вопросам налогообложения ИП, разъяснения налоговых органов, статьи и новости на темы налогов, шаблоны и образцы документов - всё то, что будет вам необходимо для самостоятельного расчета налогов в 2023 году.
Оставьте оценку этой статье
[Общий: 0 В среднем: 0]