Безналоговая ликвидация – как ликвидироваться без налоговой проверки и без штрафов

По статистике МНС РБ за 2019 год 99,9 % налоговых проверок являются результативными.

Это означает, что проверка при ликвидации однозначно закончится в пользу налоговой инспекции. И если у вас есть налоги к возврату из бюджета, будьте спокойны, налоговая предпримет максимум возможностей что бы вам их не вернуть.

Альтернатива налоговой проверке при самоликвидации организации – аудит. То есть, теперь вместо налоговой проверки можно провести аудит и ликвидироваться.

Такое правило установлено постановлением СМ РБ  Беларусь от 4 июля 2017 г. № 500 «О некоторых вопросах оказания аудиторами услуг по независимой оценке деятельности юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) при их ликвидации (прекращении деятельности)».

Почему выгодно проводит аудит вместо налоговой проверки:

1. Существенное ускорение процесса ликвидации – в очереди на проверку в налоговой стоит примерно 45 000 организаций и ИП. Некоторые приняли решение о ликвидации в 2010 году и до сих пор ждут своей очереди.
2. Экономия на штрафных санкциях – по результатам аудиторской проверки вы можете исправить ошибки, добровольно доплатить  налоги в бюджет и не платите штрафные санкции.

Если вы не проходили  до ликвидации аудиторскую или налоговую проверку, то может оказаться так, что у вас не правильно считались и уплачивались налоги и в этом случае, многолетнее ожидание в очереди на налоговую проверку приводит к тому, что помимо доначисленных налогов Вам придется заплатить и суммы пени за прошлые года,  которые в некоторых случаях равны суммам доначисленных налогов, и штрафные санкции в размере 40% суммы доначисленных налогов.

В рамках аудита при ликвидации проводится проверка по налоговым вопросам и прочим вопросам предпринимательской деятельности, которые контролирует налоговая, проверка отчислений в Белгосстрах.

Не все аудиторские компании могут  проводить аудит при самоликвидации

Для того, чтобы проводить аудит при самоликвидации, аудиторская компания или ИП должны соответствовать следующим критериям:

• компания должна быть членом аудиторской палаты и должна быть включена в реестр компаний, оказывающих услуги по независимой оценке;
• аудит по ликвидации может проводит аудитор со стаже работы не менее трех лет;
• профессиональная деятельность аудиторской компании должна быть застрахована.

Таким образом законодатель ограничил круг аудиторов, которые вправе проводит аудит при самоликвидации.

Почему так? Не все аудиторы имеют достаточную квалификацию для проведения такого аудита. Необходимо, чтобы аудитор имел большой опыт работы в налоговых органах в ревизионных отделах, а аудиторская компания имела соответствующую специализацию. В частности, наша компания имеет многолетнюю специализацию по подготовке организаций к налоговой проверке и наши Клиенты успешно ее проходят. Более того – мы берем  на себя ответственность за все ошибки, которые мы не нашли и возмещаем Клиентам все убытки.

Будет ли налоговая делать перепроверку после аудита?

Налоговая может провести допроверку после аудита, если:

• инспекция МНС имеет информацию, не соответствующую данным аудиторского заключения и (или) отчета, которая может повлиять на исполнение организацией обязательств перед бюджетом;
• в аудиторском заключении и (или) отчете указаны выявленные нарушения, которые в установленный срок не устранены, и в связи с ними не внесены соответствующие изменения в бухгалтерскую (финансовую) отчетность, учет доходов и расходов, применяемый при УСН, и (или) налоговые декларации (расчеты);
• налоговая в периоде, установленном для проведения проверки при ликвидации, принимала решения без проведения выездной проверки о зачете и (или) возврате разницы между налоговыми вычетами и НДС, исчисленным по реализации товаров (работ, услуг), на общую сумму более 3000 базовых величин (БВ) – на январь 2022 года  это 96 000 руб.
  При этом сумма зачета и (или) возврата разницы определяется исходя из размера БВ на дату подачи в регистрирующий орган заявления о ликвидации;

• услуга по независимой оценке деятельности ликвидируемой организации, оказанная аудиторской организацией или аудитором-ИП, не соответствует установленным требованиям по ее оказанию.

Если говорить о статистике перепроверок, то примерно только в 5% случаев налоговая проводит перепроверку.

За какой период надо проводить аудит при самоликвидации?

Период проверки исчисляется аналогично как и при налоговой проверке. Проверка по вопросам правильности исчисления отчислений в Белгосстрах проводится только за 3 последние года.

Договор оказания аудиторских услуг следует заключить до подачи в регистрирующий орган заявления о ликвидации. Поскольку его форма предусматривает указание информации о наличии такого договора (абз. 2 ч. 1 п. 7 Положения о ликвидации, п. 3 Положения № 500).

По результатам оказания услуг по независимому аудиту составляются аудиторское заключение по установленной форме и отчет (п. 6 Положения № 500).

Алгоритм взаимодействия с аудиторской компанией в процессе ликвидации выглядит следующим образом:

1. до момента подачи заявления на ликвидацию заключается договор на аудит;
2. в течение 20 рабочих дней с момента подачи заявления на ликвидацию проводится аудиторская проверка по ликвидации;
3. в течение 10 рабочих дней с даты получения заключения и отчета плательщик обязан подать их в налоговые органы;
4. далее налоговая принимает решение принять заключение и отчет или проводить проверку, и если аудиторские документы приняты – выдает справку об отсутствии задолженности перед бюджетом.

Таким образом, процесс проверки с аудиторской компанией проходит в очень короткие сроки.