К моменту составления промежуточного ликвидационного баланса все обязательства перед кредиторами должны быть погашены.
Если на дату составления промежуточного ликвидационного баланса у ликвидируемого лица в бухгалтерском учете отражены неисполненные обязательства по соответствующим счетам (кредиторская задолженность) и не предъявлены требования кредиторов в течение 2 месяцев с момента извещения, то организации следует списать показатели кредиторской задолженности по данным обязательствам на финансовые результаты деятельности организации (прочие доходы по текущей деятельности: К-т 90-07, 91-10 (абзац 19 п.13 Инструкции № 102). Это требование содержится и в ст.59 и 60 ГК, и п.11 Положения о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1.
С точки зрения налогового учета, такая задолженность должна быть включена в состав внереализационных доходов и обложена налогом на прибыль, УСН.
При этом суммы кредиторской задолженности отражаются во внереализационных доходах в том периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат (ч. 2 подп. 3.10 п. 3 ст. 174 НК):
- дата предоставления налоговой декларации (расчета);
- последний день срока представления налоговой декларации (расчета), установленного ст. 44 НК.
Если ликвидация происходит по решению регистрирующего органа в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, то кредиторская задолженность включается в состав внереализационных доходов на дату составления акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для ликвидации юридического лица (абз. 3 ч. 2 подп. 3.10.1 п. 3 ст. 174 НК).
Правила списания дебиторской задолженности и подачи налоговых деклараций аналогичны.
В случае, если вами на суммы дебиторской задолженности создавался резерв по сомнительным долгам, то в случае снижения или аннулирования отчислений в резерв по сомнительным долгам, расходы на формирование которых были в предшествующих отчетных периодах учтены в составе внереализационных расходов, соответствующие суммы уменьшения указанных отчислений подлежат включению в состав внереализационных доходов в том отчетном периоде, в котором указанное аннулирование или снижение подлежит отражению в бухгалтерском учете (подп. 3.22 ст. 174 НК).
Для целей исчисления НДС списание дебиторской задолженности не признается объектом налогообложения (п. 1 ст. 115 НК).
