Slide

Семинар | 9 сентября 2022

Трансфертное ценообразование для малого и среднего бизнеса

Семинар | 30 сентября 2022

Хозяйственные договоры глазами бухгалтера

Хорошие новости из МНС: НДС платить не надо!

  • Запись опубликована:13 августа, 2021

Уважаемые Клиенты!

Недавно появилась хорошая  новость о том, что МНС таки определилось и НДС по площадкам платить не нужно.

Я же говорила – не спишите делать пересчет, все разрешится! Хороших Вам выходных!

 

Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»


МНС письмом от 22.07.2021 №4-2-5/0 «О месте реализации услуг» сняло напряженность, существующую с мая 2021г. по необходимости уплаты НДС при использовании услуг иностранных компаний по получению заказов, продаже и доставке покупателям через веб-инструменты (App Store, Google Play) программных продуктов.

Разберемся вместе

Необходимость исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в соответствии с требованиями статьи 114, статьи 117 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Кодекс) возникает, если при исполнении соглашений, заключенных резидентами Парка высоких технологий (далее – ПВТ) с иностранными компаниями, территория Республики Беларусь согласно статье 117 Кодекса является местом реализации оказанных ими услуг, которые не определены в пункте 32 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12.

МНС были изучены Положения соглашения с компаниями Apple Distribution Iinternational ltd (Ирландия) и Google Ireland Limited (Ирландия), которые предусматривают использование бизнес-модели, когда резиденты ПВТ — разработчики программных продуктов назначают иностранные компании агентами по получению заказов, продаже и доставке покупателям через веб-инструменты (App Store, Google Play) программных продуктов.

Одновременно, эти иностранные компании оказывают услуги хостинга, выставляют счета покупателям, осуществляют маркетинговое продвижение и рекламу программных продуктов, а также определяют порядок приема денег от покупателей и периодичность расчетов с разработчиками программных продуктов.

Исходя из соглашений, права на использование программного обеспечения предоставляются иностранными компаниями от имени и по ценам, назначенным разработчиками программных продуктов.

Учитывая, что соглашения составлены не в соответствии с законодательством Республики Беларусь (стороной договора является иностранная компания), порядок взимания НДС определяется налоговыми законодательствами как Республики Беларусь, так и государства, плательщиками которого являются указанные иностранные компании (т.е. Кодексом, директивами ЕС и законодательством Ирландии, где зарегистрированы иностранные компании).


Справочно: согласно директивам ЕС, регламентирующим порядок исчисления НДС: местом реализации услуг в электронном виде, а именно, предоставление права на использование программного обеспечения является территория государства, где находится покупатель таких услуг (статья 58 Директивы ЕС 2006/112), что соответствует подходам, определенным в подпунктах 1.4 и 1.5 пункта 1, а также пункту 4 статьи 117 Кодекса); перечень услуг в электронной форме определен статьей 7 Директивы 282/2011 и совпадает с перечнем, определенным в пункте 4 статьи 117 Кодекса.

Предоставление прав на использование программных продуктов относится к услугам в электронной форме; плательщик, принимающий участие в поставке услуг в электронном виде через телекоммуникационную сеть, интерфейс или портал, такой как торговая площадка для приложений, считается действующим от своего имени, но в интересах поставщика этих услуг, если только этот поставщик не указан в качестве поставщика этим плательщиком в выставленном счете-фактуре, и это отражено в договорных соглашениях между сторонами (статья 9а Директивы 1042/2013).


Покупатель — физическое лицо при получении посредством веб-инструментов иностранных компаний прав на использование программных продуктов приобретает услугу в электронной форме в значении статьи 7 Директивы 282/2011 и пункта 4 статьи 117 Кодекса.

Поскольку лицами, непосредственно участвующими в расчете с покупателями-физическими лицами, являются иностранные компании, то как в Республике Беларусь, так и в иностранных государствах, они рассматриваются в качестве плательщика НДС, совершающего налогооблагаемый оборот по реализации указанных услуг в электронной форме.

Следовательно, в соответствии с налоговым законодательством иностранных государств и международными подходами НДС исчисляется и перечисляется иностранными компаниями в бюджеты государств, где находятся физические лица – приобретающие права на использование таких программных продуктов по ценам, которые включают вознаграждение иностранных компаний в размере 30 процентов.

Аналогичные положения относительно размера налоговой базы содержатся в пункте 5 статьи 141 Кодекса.

Это подтверждается предоставленной для изучения информацией из личных кабинетов разработчиков программных продуктов.

Таким образом, в силу законодательства ЕС, регламентирующего порядок исчисления НДС, иностранные компании рассматриваются как поставщики услуг в электронной форме в государстве, где находится покупатель таких услуг – физическое лицо.

Соответственно, налогообложение НДС их вознаграждений в размере 30 процентов отдельно не происходит, так как НДС уплачен ими в государствах, территории которых являются местом реализации услуги в электронной форме, как плательщиками этих государств со всей цены услуги в электронной форме.

Согласно положениям подпунктов 1.4 и 1.5 пункта 1 статьи 117, статьи 141 Кодекса местом реализации услуг в электронной форме в виде предоставления права на использование программного продукта, территория Республики Беларусь не является, когда покупатель такой услуги соответственно не отвечает критериям, определенным в пункте 2 статьи 141 Кодекса (относится к физическим лицам).

Вместе с тем, поскольку в соглашениях указано, что иностранные компании имеют право на вознаграждение за предоставленные ими услуги в качестве агентов и (или) комиссионеров, основная деятельность которых состоит в получении заказов, продаже и доставке программных продуктов покупателям — физическим лицам через веб-инструменты, то такие их услуги для белорусских разработчиков программных продуктов, как не поименованные в подпунктах 1.1. – 1.5 пункта 1 статьи 117 Кодекса, подпадают под действие норм подпункта 1.6 этого же пункта, и территория Республики Беларусь не признается местом их реализации.

Письмо МНС от 04.05.2021 №2-1-10/02133 не подлежит применению со дня его издания.


Консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Slide
Тот, кто подписан на нашу рассылку, прочитал эту статью первым!
Что такое рассылка от ООО «БелАудитАльянс»?
помощь нашего консультационного центра;
рубрика вопрос/ответ;
новости законодательства
с комментариями;
авторские статьи
от директора нашей компании;
статьи из практики налоговых проверок;
специальные условия участия в мероприятиях от нашей компании.
Оставьте оценку этой статье
[Общий: 0 В среднем: 0]