АПРЕЛЬ. Обзор законодательных актов

Налоги

1. Постановление МНС от 31.03.2021 № 8 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15» 

Инструкция № 15 дополнена нормой: ЭСЧФ создается и выставляется (направляется) покупателем – плательщиком налога на прибыль при приобретении:

• объектов у резидента оффшорной зоны, у взаимозависимого лица — иностранной организации, у взаимозависимого лица — иностранного гражданина;
• уточняется порядок заполнения графы «ТН ВЭД ЕАЭС» формы ЭСЧФ;
• уточняется порядок заполнения ЭСЧФ плательщиком при совершении с иностранным покупателем (продавцом) контролируемых сделок (ТЦО);
• уточняется обязанность и порядок заполнения отдельных реквизитов ЭСЧФ в связи с принятием Указа № 9 (маркировка товаров).

2. Письмо МНС от 30.03.2021 № 3-1-9/00733 «О направлении разъяснений»

С 1 января 2021 года в отношении валовой выручки, полученной индивидуальными предпринимателями от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих не только от белорусских организаций, но и иностранных организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со статьей 195 Налогового кодекса, ставка налога при УСН применяется в размере 16 процентов.

3. Письмо МНС и Минфина от 31.03.2021 № 2-2-12/00751/5-1-26/85 «О разъяснении норм законодательства»

С 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г.:

• установлена ставка земельного налога в размере 1,5 процента на земельные участки, относящиеся по функциональному использованию к общественно-деловой зоне, по которым налоговой базой является кадастровая стоимость, предоставленные для размещения: торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры; торговых объектов, входящих в торговую сеть;
• арендная плата за земельный участок, находящийся в государственной собственности, исчисляется и уплачивается в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015, независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок, предоставленный для размещения: торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры; торговых объектов, входящих в торговую сеть.

МНС и Минфин приводят методологию определения сумм земельного налога и арендной платы за землю исходя из терминов и определений торговых сетей, центров и объектов и в зависимости от площадей, занимаемых этими категориями торговли.

4. Письмо МНС от 02.04.2021 № 2-2-11/00769 «О транспортном налоге»

Когда в свидетельстве о регистрации транспортного средства в качестве собственника транспортного средства указан филиал, удовлетворяющий нормам пункта 3 статьи 14 НК, такой филиал исполняет налоговые обязательства юридического лица по транспортному налогу.

Организации могут самостоятельно выбрать один из способов включения транспортного налога, отраженного в бухгалтерском учете, в состав затрат по производству и реализации:

• ежеквартально в сумме исчисленного транспортного налога за отчетный квартал исходя из количества транспортных средств, подлежащих налогообложению транспортным налогом в каждом месяце квартала, и ставок налога;
• I, II и III кварталах – в сумме авансовых платежей за I, II и III кварталы соответственно; в IV квартале – в сумме увеличения или уменьшения нарастающим итогом затрат по производству и реализации на сумму, определенной в виде разницы между годовой суммой транспортного налога, отраженной в декларации по транспортному налогу за календарный год и суммой авансовых платежей за I-III кварталы.

5. Письмо Минфина и МНС от 07.04.2021 № 15-1-20/25/2-2-10/00803 «Об учете курсовых разниц при исчислении налога на прибыль»

В случае применения норм указа № 51 вносятся изменения в положение об учетной политике (в части установления порядка и сроков включения курсовых разниц в состав внереализационых доходов (расходов), учитываемых при исчислении налога на прибыль) на дату вступления в силу Указа № 51 (20 февраля 2021 года) с распространением действия на отношения, возникшие с 1 января 2021 года.

Курсовые разницы, образовавшиеся с 1 января 2021 года, включаются в состав внереализационных доходов (расходов) при исчислении налога на прибыль на дату признания их в бухгалтерском учете в качестве доходов (расходов) по финансовой деятельности.

6. Письмо-рекомендации МНС от 29.04.2021 № 4-2-15/00981 «О налогообложении иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство»

МНС подготовлены актуализированные рекомендации по вопросам налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство: от постановки на учет в налоговых органах до проведения налогового контроля.

Доходы физических лиц

1. Постановление Совмина от 07.04.2021 № 201 «О предоставлении сведений о доходах физических лиц»

Определено, что владельцем базы о доходах физлиц, являющейся частью АИС учета доходов физлиц, является МНС. Этот орган разрабатывает технические требования и устанавливает формы представляемых сведений (по согласованию с компетентными госорганами и организациями) (п. 2 Постановления).

Утверждено Положение о представлении сведений о доходах физлиц (п. 1 Постановления). В нем установлены перечень субъектов, представляющих такие сведения, перечень видов доходов, в отношении которых сведения представляются, сроки представления указанной информации.

В частности:

• налоговые агенты обязаны предоставить сведения о доходах, указанных в п. 8 ст. 216НК, за календарный год — не позднее 1 апреля следующего года.

Налоговые агенты и ранее представляли в налоговые органы сведения о доходах физлиц, указанные в п. 8 ст. 216НК (нерезиденты и др.), до 1 апреля.

Установлены сроки предоставления сведений для госорганов и госорганизаций.

Кассовое оборудование

1. Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 7 апреля 2021 г. № 203/4 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16»

Из Постановления № 924/16:

• исключены нормы, предусматривающие обязанности регистрации кассовых аппаратов в налоговом органе, ведения книги кассира, формирования и хранения контрольных лент, иные нормы, регулирующие вопросы, связанные с регистрацией кассовых аппаратов в налоговом органе;
• снижены пороговые значения в отношении обязанности использования кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о товарах;
• сокращены случаи, при которых прием наличных денежных средств можно осуществлять без использования кассового оборудования.

Маркировка

1. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22.04.2021 № 230 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь»

Постановлением № 230 определяются:

• перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками;
• перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации
• необходимость маркировки остатков товаров, возникающих на дату включения товаров в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации.

Перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, в целом аналогичен действующему перечню, утвержденному постановлением Совмина № 1030 — более 20 товарных позиций (чай, кофе, телевизоры, ноутбуки, масло растительное и др.).

Из перечня исключен ряд соков фруктовых.

В перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации включены:

• изделия из натурального меха, классифицируемые кодами ТН ВЭД ЕАЭС 4303 10 901 0 — 4303 10 906 0, 4303 10 908 0 (маркировка в Республике Беларусь осуществляется с 20 марта 2016 г.);
• обувь, классифицируемая кодами ТН ВЭД ЕАЭС 6401, 6402, 6403, 6404, 6405 (срок введения маркировки – с 01.11.2021, маркировка остатков – до 01.03.2022);
• отдельные товары легкой промышленности, классифицируемые кодами ТН ВЭД ЕАЭС 6201, 6202, 6302 0 (срок введения маркировки – с 01.03.2022, маркировка остатков – до 01.07.2021);
• шины и покрышки пневматические резиновые новые, классифицируемые кодами ТН ВЭД ЕАЭС 4011 10 000 3,
• 4011 10 000 9, 4011 20 100 0, 4011 20 900 0, 4011 40 000 0 4011 70 000 0, 4011 80 000 0, 4011 90 000 0 (срок введения маркировки – с 01.12.2021, маркировка остатков – до 01.04.2021);
• молочная продукция, классифицируемая кодами единой ТН ВЭД ЕАЭС 0401, 0402, 0403, 0405, 0406, 2105 00, 2202 99 910 0, 2202 99 950 0, 2202 99 990 0 (срок введения маркировки для сыров и мороженого – с 08.07.2021, для молочной продукции со сроком хранения более 40 суток – с 01.09.2021, со сроком хранения до 40 суток (включительно) – с 01.12.2021, необходимость маркировки остатков не предусматривается).

Постановление вступает в силу с 8 июля 2021 г.