Министерство по налогам и сборам РБ на своем сайте впервые опубликовало примеры нарушений, выявленных в ходе проверок плательщиков по ТЦО
Одним из примеров МНС приведен пример реализации своим работникам либо иным взаимозависимым лицам объектов недвижимого имущества по заниженной стоимости, которая значительно отличается от сложившихся рыночных цен.
Пример 1
Налоговыми органами в ходе проверки установлено, что ООО «А» реализовано капитальное строение ООО «Б». Стоимость такого объекта согласно договору составила 12 611,16 руб. по цене 14,03 руб. за 1 м.кв.
На основании информации о фактических сделках, полученной от ГУП «Национальное кадастровое агентство», установлено, что рыночные цены капитальных строений аналогичного назначения и с аналогичными характеристиками находились в диапазоне от 78,53 руб.до 227,61 руб. (в пересчете на 1 м.кв) Соответственно цена сделки занижена на 459,7 %. Выявив указанное отклонение налоговый орган, проводивший проверку, изучил указанные сделки с точки зрения сопоставимость их коммерческих и финансовых условий с анализируемой сделкой.
По результатам проверки произведена корректировка налоговой базы по налогу на прибыль исходя из минимального значения диапазона рыночных цен, в результате чего был доначислен налог на прибыль в сумме 10 433,48 руб.
Пример 2
В ходе проверки ООО «А» установлено, что ООО «А» (арендатор) заключен договор аренды административного помещения с гражданкой Российской Федерации (арендодатель), являющейся взаимозависимым лицом с проверяемой белорусской организацией. Арендная плата за предоставляемое по данному договору недвижимое имущество составляла 26 евро за 1 м.кв. арендуемой площади в месяц.
Налоговым органом, проводившим проверку, была проанализирована информации Интернет-источников, печатных изданий, сведений РУП «Минское городское агентство по государственной регистрации и земельному кадастру», направлены запросы организациям, предоставляющим в аренду идентичное (однородное) недвижимое имущество.
В ходе изучения информации по сделкам аренды, которые были совершены в схожих коммерческих и финансовых условиях, было выявлено, что рыночные цены арендной платы за 1м.кв. идентичных однородных объектов недвижимости в анализируемом периоде находились в диапазоне от 5 евро до 13,6 евро.
По результатам проверки установлено, что стоимость арендной платы, включенная плательщиком в затраты при исчислении налога на прибыль, превысила рыночную стоимость аренды на 35 %. В этой связи проверяемой организации доначислен налог на прибыль в сумме 18 135,77 руб.
Пример 3
В ходе проверки налоговыми органами установлено, что белорусская организация заключила договор на приобретение товара с взаимозависимым лицом, зарегистрированным в Республике Кипр. В свою очередь, кипрская организация заключила договор на приобретение указанного товара с другой иностранной организацией, которая является производителем этого товара. Поставка товара осуществлялась от производителя непосредственно в Республику Беларусь.
На основании проведенного анализа сопоставимых сделок выявлено, что данная кипрская компания значительно увеличивала цену товара при их перепродаже белорусскому взаимозависимому лицу.
По результатам проверки установлено, что стоимость импортируемых товаров, включенная белорусской организацией в затраты, превысила рыночную стоимость более чем на 26 %. В этой связи проверяемой организации доначислен налог на прибыль в сумме 402 234,33 руб.
Кроме приведенных примеров, в сферу контроля попадали не только внешнеэкономические сделки по реализации взаимозависимым лицам товаров (работ, услуг), но и внешнеэкономические сделки по получению в пользование имущества, по приобретению товара, иного имущества, в том числе имущественных прав, работ и услуг у таких лиц
Дополнительные материалы по теме:
8 самых популярных вопросов по трансфертному ценообразованию!
с комментариями;
от директора нашей компании;
