Дорогие Клиенты – плательщики налога на прибыль, пора менять схему работы.
Организации, применяющие в качестве управляющего органа ИП-управляющего, на затраты с 1 января смогут положить только сумму расходов на управляющего, рассчитанную в определенном порядке.
Пункт 1.4. ст. 171 НК-2019: «расходы на управленческие услуги, оказываемые индивидуальными предпринимателями, а также организациями, применяющими особые режимы налогообложения, в пределах суммы, рассчитанной исходя из коэффициента соотношения средней заработной платы руководителей организаций и средней заработной платы по организации в целом, определенного в порядке и размере, установленных законодательством».
Максимальный размер вознаграждения не должен превышать восьмикратного размера заработной платы по организации в целом.Как будет рассчитываться норматив вознаграждения ИП-управляющему, который можно будет отнести на затраты, участвующие в налогообложении?
Так установлено ч. 1 подп. 2.1 п. 2 постановления Совмина от 08.07.2013 N 597:
2.1. коэффициент соотношения средней заработной платы руководителей организаций независимо от формы собственности (за исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций) и средней заработной платы по организации в целом не может превышать 8.
Рассмотрим на практике порядок расчета средней зарплаты и максимальной суммы вознаграждения ИП-управляющему.
Например, средняя заработная плата по организации за январь 2019 года составляет 1100 руб.
ИП-управляющему начислено вознаграждение в сумме 10 000 руб.
Определим размер вознаграждения, который можно положить в затраты, участвующие в налогообложении.
Расчет производится по формуле:
Вознаграждение управляющего/средняя зарплата по организации < = 8
Значение коэффициента соотношения определяют ежемесячно в целом по организации нарастающим итогом с начала отчетного года.
В нашем случае расчет будет следующим:
10 000/1100=9, а значит, не всю сумму вознаграждения мы сможем положить на затраты.
1100*8=8800 – сумма расходов, участвующая в составе затрат, принимаемых для расчета налога на прибыль.
Оставшаяся сумма вознаграждения в размере 1200 руб. (10 000 – 8 800), относится на расходы организации, не участвующие в налогообложении.
Аналогичным будет расчет и в том случае, если руководство компанией осуществляет управляющая компания, которая в качестве системы налогообложения применяем особые режимы налогообложения (например, УСН).
Хорошие новости!
- Нормирование затрат на управление не распространяется на компании, применяющие УСН.
- Норма в отношении нормирования только для расчета налогов (бухгалтер будет делать расчетные корректировки). Для бухгалтерского учета ваши расходы на управление нормироваться не будут, а, следовательно, в полном объеме будут участвовать в составе затрат организации.
