Ряд выплат и бонусов, предусмотренных социальным пакетом, уменьшают налог на прибыль.

В соответствии с п.2.1 ст.171 Налогового кодекса в состав прочих нормируемых затрат включаются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах в виде:

• Единовременных пособий лицам, уходящим на пенсию
• Единовременной выплаты (пособие, материальная помощь) на оздоровление

Страховые взносы по договорам добровольного страхования медицинских расходов, заключенным на срок не менее одного года в пользу физических лиц, работающих по трудовым договорам, организации-страхователи включают в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, в размерах, установленных Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2005 № 219 «О страховых взносах по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)».

Суммы страховых взносов за счет средств работодателя по договорам добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии работников, начисленные в порядке, установленном законодательством, в соответствии с п.2.13 ст.170 Налогового кодекса включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении налогом на прибыль.

Выплаты и бонусы, предусмотренные социальным пакетом, учитываются при налогообложении налогом на прибыль при одновременном выполнении следующих условий:

1. Выплаты отражены в бухгалтерском учете
2. У нанимателя имеются все основания для выплат и бонусов, в т.ч. локальные правовые акты, договоры
3. Выплаты подтверждены первичными учетными документами, составленными в соответствии с требованиями законодательства
4. Работники работают в организации по трудовым договорам

Справочно: Согласно п.3.34 ст.175 Налогового кодекса в состав внереализационных расходов включаются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством. Даже если сами выплаты не учитываются при налогообложении налогом на прибыль, то взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от них, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль как внереализационные расходы.

Социальный пакет – это и выгода для работника, т.к. ряд бонусов не облагаются подоходным налогом.

Не признаются объектом налогообложения следующие доходы физических лиц (п.2 ст.196 Налогового кодекса):

расходы организаций на проведение презентаций, юбилейных дат организации, банкетов, совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства, представительских и иных мероприятий, связанных с осуществляемой организациями деятельностью;

расходы организаций на материальное обеспечение, на проведение спортивных, спортивно-массовых, культурных мероприятий, а также мероприятий, приуроченных к общереспубликанским и (или) профессиональным праздничным дням;

стоимость воды, безалкогольных напитков, продуктов питания, одноразовой посуды, предметов личной гигиены, приобретенных организациями для общего пользования, живых цветов, средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, дезинфицирующих средств, выданных спортивной формы, униформы, фирменной одежды, специального снаряжения;

стоимость транспортных услуг по перевозке к месту работы и обратно, а также при исполнении трудовых обязанностей, оказанных за счет денежных средств организаций-мест основной работы;

в размере оплаты или возмещения нанимателем стоимости жилищно-коммунальных и (или) иных услуг, если обязанность по оплате или возмещению таких услуг возложена на него соответствующим договором найма, аренды

Освобождены от подоходного налога в суммах, предусмотренных статьей 208 НК:

• Cтоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до восемнадцати лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций
• Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в т.ч. по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций, являющихся местом основной работы, и др.

Следующие выплаты, начисленные в пользу работников, не облагаются взносами в ФСЗН и Белгосстрах:

• Выходное пособие до девяти среднемесячных зарплат в связи с выходом на пенсию, выплачиваемое в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением
• Суммы средств работодателя, направляемые (возмещаемые) на:
  • обеспечение работников бутилированной питьевой или минеральной водой, безалкогольными напитками, продуктами питания, одноразовой посудой, предметами личной гигиены, приобретенными для общего пользования, средствами индивидуальной защиты, смывающими и обезвреживающими средствами, антисептическими лекарственными и дезинфицирующими средствами, питанием, получаемыми в связи с проведением санитарно-противоэпидемических мероприятий;
  • приобретение живых цветов;
  • оплату транспортных услуг по перевозке работников к месту работы и обратно, а также при исполнении работниками трудовых обязанностей;
  • обучение работников, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью, в размере стоимости такого обучения, а также на возмещение расходов по проезду к месту обучения и обратно, найму жилого помещения, выплате суточных (стипендий) в период обучения в порядке и размерах, установленных законодательством;
  • приобретение (компенсацию стоимости) путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь детям работников, а также бесплатно выдаваемых работникам подарков в виде билетов на детские мероприятия (представления) и (или) кондитерских изделий их детям в связи с отмечаемым праздничным днем – Новым годом;
  • проведение профилактических прививок (вакцинации);
  • проведение презентаций, совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства, юбилейных дат организации, определенных в соответствии с Налоговым кодексом банкетов, представительских и иных мероприятий, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью;
  • проведение спортивных, спортивно-массовых, культурных мероприятий, а также мероприятий, приуроченных к общереспубликанским и (или) профессиональным праздничным дням;

Не облагаются взносами в ФСЗН и Белгосстрах выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков, от работодателя (2023 год): по основному месту работы, – в размере 2821 руб. в течение календарного года; при работе по внешнему совместительству, – в размере (применительно к каждому работодателю) 186 руб.