Как считать подоходный налог с дивидендов в 2026 году

С 2026 года изменились правила расчёта подоходного налога со «сверхдоходов» в виде дивидендов. Подробно новые правила будем рассматривать на семинаре 12 марта — «Дивиденды‑2026».

А пока, приведём для примера одну ситуацию с расчётом и обоснованием.

Ситуация

В феврале 2026 года ООО приняло решение о распределении прибыли за 2025 год. Учредителю — гражданину Республики Беларусь начислены дивиденды в сумме 370 000 руб. Учредителю — гражданину России начислены дивиденды в сумме 400 000 руб.

Посчитаем сумму подоходного налога, которую следует уплатить каждому из учредителей.

Расчёт для первого учредителя

1. Определяем ставки налога.
   370 000 руб. > 350 000 руб. Соответственно, к сумме превышения будет применена ставка подоходного налога 25%.
2. Считаем сумму налога.
   (370 000 – 350 000) х 25% = 5000 руб.
   350 000 х 13% = 45 500 руб.
3. Определяем сумму налога, которую ООО как налоговый агент удерживает из доходов учредителя.
   370 000 руб. х 13% = 48 100 руб.

Всего подоходный налог для учредителя – гражданина Беларуси составит 50 500 руб., из которых 48 100 руб. должно удержать ООО как налоговый агент, а 2400 руб. должен доплатить учредитель самостоятельно.

Требования законодательства

Согласно п.1.2 ст.214 Налогового кодекса Республики Беларусь, исчисление подоходного налога с физических лиц  по ставке, установленной частью первой п.1.2 ст.214 НК, производится налоговым органом в порядке, установленном ст.219 НК, если иное не установлено п.1.2 ст.214 НК. То есть налоговый агент удерживает подоходный налог в данной ситуации только по ставке 13%.

Расчёт для второго учредителя

1. Определяем ставки налога.
   400 000 руб. > 350 000 руб. Соответственно, к сумме превышения также будет применена ставка подоходного налога 25%.
2. Считаем сумму налога.
   (400 000 – 350 000) х 25% = 12 500 руб.
   350 000 х 13% = 45 500 руб.
3. Определяем сумму налога, которую ООО удерживает как налоговый агент.
   12 500 + 45 500 = 58 000 руб.

Всего подоходный налог для учредителя – иностранного гражданина составит 58 000 руб. Общество, как налоговый агент обязано его удержать из доходов физического лица.

Требования законодательства

Дивиденды иностранным гражданам — то самое исключение из общего правила, указанное в п.1.2 ст.214 НК Республики Беларусь.

Согласно п.1.2 ст.214 НК Республики Беларусь, при начислении налоговым агентом физическому лицу — иностранному гражданину (подданному), лицу без гражданства, постоянно не проживающему в Республике Беларусь, в течение налогового периода

• дивидендов в размере свыше 350 000 белорусских рублей налоговый агент производит исчисление подоходного налога с суммы установленного превышения над пределом в 350 000 белорусских рублей по ставке 25%

Налоговая база определяется налоговым агентом в порядке, установленном п.8³ ст.199 НК.
Удержание и перечисление в бюджет исчисленного налога с физических лиц по ставке 25% производится налоговым агентом при фактической выплате дохода в сроки, установленные п.6 ст.216 НК.

На практике расчёты по дивидендам в 2026 году могут быть значительно сложнее: разные статуты учредителей, разные ставки, разные обязанности налогового агента.