2 истории про премии, которыми поделились клиенты

История 1

Структура оплаты труда в компании много лет был построена по принципу 50% оклад и 50% премии за напряженность и сложность для всех работников.

При проверке контролирующий орган задал вопрос: в чем заключается сложность и напряженность? Почему выплата регулярная? Как фиксируется уровень сложности и напряженности?

Расчет оформлялся ведомость по оплате труда и приказ на выплату премии.

По итогу компания не смогла обосновать регулярную выплату премии с одной и той же формулировкой за длительный период и без наличия обоснования. Как результат, сумма премии исключена из состава затрат и доначислен налог на прибыль.

История 2

В проверки проверяющие установили выплату премии за 2025 год по итогам года коммерческому директору в сумме 350 000 руб. При этом у компании 2025 год был убыточный.

Организация представила проверяющему органу приложение к контракту с работником, в котором было указано, что премирование было привязано к результатам работы – компания осваивала новый рынок и за счет этого выручка компании выросла более 30%. Это было результатом труда коммерческого директора, который пришел в компанию в конце 2024 года.

В результате проверяющие не предъявили никаких доначислений по результатам проверки по данному вопросу.

Какие выводы должен сделать каждый плательщик:

1️⃣ Обратите внимание на п. 2.9. ст. 170 НК:

«в состав затрат по производству и реализации включаются расходы на оплату труда (любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах за исполнение трудовых обязанностей, в том числе все виды стимулирующих и компенсирующих выплат, в размерах и по основаниям, установленным законодательством о труде, соглашением, коллективным договором, иным локальным правовым актом, трудовым договором.

2️⃣ Стимулирующие и компенсирующие выплаты должны быть установлены законодательством о труде, соглашением, коллективным договором, иным локальным правовым актом, трудовым договором.

3️⃣ Если оснований для выплаты нет, либо выплата на основании локального акта, а в акте нет конкретики, либо выплаты, поименованные в локальном акте, не связаны с производственным процессом, то включать в затраты такие премии нельзя.

4️⃣ Проверяющие не проводят в настоящее время регулярных проверок по таким вопросам (по крайней мере мы не видим этого в информационном поле), но если проверка уже назначена, то вопрос может попасть в их поле зрения. С 01.07.2026 налоговые органы опять проводят выездные проверки.

5️⃣ В настоящее время налоговые органы активно ведут работу по настройке процессов проверки в рамках камерального контроля налога на прибыль, так что вероятно в ближайшее время нас ожидает такая же прозрачность как и  в расчете  НДС.

6️⃣ Если у вас такое же как в 1 примере распределение в структуре оплаты труда, прямо сейчас откройте свои локальные акты и проверьте обоснованность включения в затраты премий.