Налогообложение «переходящих» отпусков

Не редки ситуации, когда отпуск начинается в одном календарном месяце, а заканчивается в другом. Рассмотрим особенности налогообложения «переходящих» отпусков.

Подоходный налог

Отпускные — это объект налогообложения подоходным налогом. При их выплате организация как налоговый агент обязана исчислить, удержать и перечислить подоходный налог в бюджет.

По переходящим отпускам налоговая база подоходного налога определяется отдельно за каждый календарный месяц. Отпускные, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы, в том числе предыдущего или следующего календарного года, включаются в доходы того месяца, за который они начислены (п.4 ст.213 НК).

То есть, первоначально подоходный налог исчисляется из всей суммы начисленных отпускных и удерживается из отпускных при фактической их выплате (ч.1 п.4 ст.216 НК), а затем организация осуществляет  пересчет по каждом месяцу отдельно.

Справочно: вычитание стандартных вычетов производится в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог (п.3 ст.199 НК).

ФСЗН

Страховые взносы в ФСЗН начисляются по одному из следующих способов:

• на всю сумму среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска в месяце его выплаты;
• в каждом месяце на суммы отпускных, приходящихся на этот месяц.

Перечисляются в следующие сроки:

1. при ежемесячной уплате — не позднее установленного дня выплаты зарплаты за истекший месяц, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим;
2. при поквартальной уплате — не позднее установленного дня выплаты зарплаты за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Справочно: взносы, приходящиеся на отпускные следующего месяца, отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на расходы в следующем месяце.

Взносы в Белгосстрах

Страховые взносы в Белгосстрах начисляются на всю сумму среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска, в месяце его начисления и перечисляются не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены отпускные, на которые начислены взносы.

Важно: суммы переходящих отпускных, взносов в ФСЗН и Белгосстрах от суммы переходящих отпускных, начисленных в текущем месяце за следующих месяц отражаются на счете 97.