Очень “дорогие” ошибки бухгалтерии

Ошибаются все, но у сотрудников бухгалтерии ошибки самые дорогие для организации.

Их последствия:

• недоплата налогов;
• пеня;
• приостановление операций по счетам (ст.56 НК);
• административная и уголовная ответственность.

Отягчающее обстоятельство этих ошибок – это их системность.

Ошибка №1

Перечисление денежных средств не на те реквизиты, не сверка сальдо расчетов по платежам (налогам, отчислениям в ФСЗН и т.д.)

Последствия:

• Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) влекут наложение штрафа на ИП в размере 40% от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 2 базовых величин, а на юридическое лицо – в размере 40% от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 10 базовых величин
• Пеня
• Если организация по срокам уплаты налогов допустила недоимку – премии нет у директора, его заместителей и главного бухгалтера (замов) (Указ от 26.10.2020 №381 “Об обеспечении расчетов с бюджетами”) * 
  Подробнее можно найти у нас в блоге – “Налоги не заплатили вовремя – нет премии” –  Читать >

Рекомендация: сверка уплаты налогов в личном кабинете, назначение ответственного лица за сверку.

Ошибка №2

Использование ЭЦП уволенного сотрудника или не уполномоченного лица

Последствия:

По результатам камерального контроля организация не смогла принять к вычету НДС в данном отчетном периоде, т.к. ЭСЧФ подписан неуполномоченным лицом.

• НДС не правомерно принят к вычету
• Недоплата НДС, других налогов (если производился зачет за счет превышения налоговых вычетов по НДС
• Пеня

Рекомендация: регламентация использования ЭЦП в организации.

Ошибка №3

Не верно исчислены взносы в ФСЗН

Последствия:

Цена ошибки велика – 34%

• Не верно исчислен ФСЗН
• Не верно исчислен налог на прибыль
• Пеня

Рекомендация: обратить внимание на перечень №115

Ошибка №4

НДС в учетной политике

Последствия:

Например, организация с ежеквартальной уплатой НДС г. принимает к вычету суммы “входного” НДС по основным средствам, не принятые к вычету в прошлом налоговом периоде, равными долями в каждом календарном квартале по 1/4 сверх суммы НДС, исчисленной по реализации. Указанный порядок не закреплен учетной политикой организации. В результате неверно принят к вычету НДС.

Рекомендации: просмотреть вариантность, предусмотренную в НК и сравнить с тем что закреплено в учетной политике. Руководствоваться нормами своей учетной политики.

Ошибка №5

Установление норм расхода топлива

Последствия:

С 13 августа 2020 г. нормы расхода топлива для механических транспортных средств устанавливают руководители организаций и ИП самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией (подп.1.1 п.1 постановления Совмина от 10.08.2020 №470 “О порядке установления норм расхода топлива”). При отсутствии  установленных норм  затраты не учитываются при исчислении налога на прибыль.

Рекомендация: пересмотреть утверждены ли нормы по всем автомобилям, в том числе по арендуемым и т.п.

Ошибка №6

Не применяются налоговые льготы и прочие условия НК (резерв по сомнительным долгам, инвестиционный вычет, разработка норм потерь и т.д).

Последствия на примере отсутствия разработанных в организации норм потерь:

• Не подлежат вычету суммы НДС (восстанавливаются) по товарам в случае их утраты при хранении, транспортировке и (или) реализации сверх норм естественной убыли, установленных законодательством, а при их отсутствии – сверх норм, установленных руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников или лицом, ими уполномоченным (абз.5 ч.1, абз.3 ч.2 подп.24.15 п.24 ст.133 НК).
• Потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров, запасов в пределах норм естественной убыли, а также норм потерь (боя), установленных законодательством, а при их отсутствии – в пределах норм, установленных руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников или лицом, ими уполномоченным, относятся к нормируемым затратам при налогообложении прибыли. При отсутствии установленных норм такие недостачи и (или) порчи товаров признаются сверхнормативными (подп.1.3 п.1 ст.171 НК).

Рекомендация: рассмотреть вариант разработки и утверждения норм потерь, создавать резерв по сомнительным долгам и использование других “льгот”, предусмотренных НК.

Ошибка №7

Не учитывается изменение законодательства

Нормы налогового законодательства изменяются ежегодно.

Последствия:

• Недоплата налогов
• Пеня

Рекомендации: отслеживание изменений законодательства (самостоятельно, экономические издания, семинары), обновление алгоритмов расчета в бухгалтерской программе, проведение аудита.